Art. 67a [Odroczenie, umorzenie na wniosek]
§ 1. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, z zastrzeżeniem art. 67b, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może:
1) odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;
2) odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek;
3) umorzyć w całości albo w części podatek, zaległość podatkową, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
§ 2. Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.
§ 3. W przypadku wniosku o umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej sprawę uznaje się za załatwioną milcząco w sposób w całości uwzględniający żądanie wnioskodawcy, jeżeli w terminie 60 dni od dnia złożenia wniosku o umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej organ podatkowy nie wydał decyzji lub postanowienia kończącego postępowanie w tej sprawie.
§ 4. Przepis § 3 stosuje się, pod warunkiem że kwota zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej objęta umorzeniem wnioskowanym przez tego samego podatnika do jednego organu podatkowego w zakresie danego podatku, ustalona z uwzględnieniem § 2, nie przekracza w roku podatkowym wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę ustalonego na podstawie ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, obowiązującego w dniu złożenia wniosku.
§ 5. Przepisu § 3 nie stosuje się, jeżeli:
1) przed upływem terminu, o którym mowa w § 3, organ podatkowy dokonał wezwania na podstawie art. 155 § 1 lub art. 169 § 1;
2) organ, którego zgoda jest wymagana do udzielenia ulgi określonej w § 3, odmówił wyrażenia zgody;
3) termin, o którym mowa w § 3, upływa w czasie trwania: a) stanu klęski żywiołowej albo stanu wyjątkowego,
b) stanu epidemii albo stanu zagrożenia epidemicznego
- na obszarze, na którym znajduje się siedziba organu podatkowego, do którego złożono wniosek, lub organu, którego stanowisko jest wymagane do rozpatrzenia wniosku, oraz w okresie 60 dni od dnia zniesienia, odwołania albo zakończenia tego stanu.
§ 6. Zawieszenie postępowania wstrzymuje bieg terminu, o którym mowa w § 3.
§ 7. Milczące załatwienie sprawy, o której mowa w § 3, następuje w dniu następującym po upływie terminu, o którym mowa w tym przepisie.
§ 8. W aktach sprawy, o której mowa w § 3, zamieszcza się adnotację o milczącym załatwieniu sprawy, wskazując treść i przesłanki rozstrzygnięcia oraz jego podstawę prawną.
§ 9. Na wniosek podatnika organ podatkowy, w drodze postanowienia, wydaje zaświadczenie o milczącym załatwieniu sprawy, o której mowa w § 3, albo odmawia wydania takiego zaświadczenia.
§ 10. Na postanowienie, o którym mowa w § 9, przysługuje zażalenie.
§ 11. Zaświadczenie o milczącym załatwieniu sprawy, o której mowa w § 3, zawiera:
1) oznaczenie organu podatkowego i wnioskodawcy;
2) datę wydania zaświadczenia o milczącym załatwieniu sprawy;
3) powołanie podstawy prawnej;
4) treść rozstrzygnięcia sprawy załatwionej milcząco;
5) datę milczącego załatwienia sprawy;
6) pouczenie o możliwości wniesienia zażalenia;
7) podpis z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego pracownika organu podatkowego upoważnionego do wydania zaświadczenia.
§ 12. W zakresie nieuregulowanym w § 9-11 do zaświadczenia o milczącym załatwieniu sprawy stosuje się przepisy działu VIIIA.
§ 13. Do milczącego załatwienia sprawy, o którym mowa w § 3, przepisy działu IV rozdziałów 17-19 stosuje się odpowiednio. Przyjmuje się, że skutek wydania decyzji ostatecznej powstał w terminie 14 dni od dnia upływu terminu, o którym mowa w § 7.
§ 14. W sprawach, o których mowa w § 3, załatwianych milcząco organ podatkowy udostępnia informacje, o których mowa w art. 13 ust. 1 i 2 rozporządzenia 2016/679, w Biuletynie Informacji Publicznej na swojej stronie podmiotowej, na swojej stronie internetowej oraz w widocznym miejscu w swojej siedzibie.
§ 15. Przekazanie informacji, o których mowa w art. 13 ust. 1 i 2 rozporządzenia 2016/679, w sposób określony w § 14, nie zwalnia organu podatkowego z obowiązku ich przekazania przy pierwszej czynności skierowanej do strony.
WSA w Warszawie oddalił skargę na postanowienie SKO, które utrzymało w mocy decyzję organu pierwszej instancji o pozostawieniu bez rozpatrzenia wniosku o zwolnienie z podatku od nieruchomości z powodu braku jego doprecyzowania.
WSA we Wrocławiu uchylił decyzje odmawiające umorzenia zaległości podatkowych z tytułu podatku od nieruchomości, wskazując na wadliwe uzasadnienie organów i potrzebę ponownej oceny sytuacji podatnika.
WSA w Warszawie oddalił skargę podatnika na decyzję SKO odmawiającą umorzenia zaległości podatkowych z tytułu wywłaszczonych nieruchomości, uznając, że postępowanie o ulgę nie służy kwestionowaniu wysokości zobowiązania podatkowego.
Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę podatnika na decyzję odmawiającą wszczęcia postępowania w sprawie umorzenia odsetek od przyszłych rat podatku od nieruchomości, uznając, że umorzyć można jedynie istniejące zaległości.
Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną organu podatkowego, uznając ją za wadliwą z powodu braku należytego uzasadnienia zarzutów.
Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną podatnika, uznając, że organy podatkowe prawidłowo odmówiły rozłożenia na raty zaległości podatkowych z powodu braku wykazania realnej możliwości spłaty.
Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę spółki A Sp. z o.o. na postanowienie Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu dotyczące zaliczenia wpłat na poczet zaległości w podatku VAT za maj 2014 roku, uznając prawidłowość naliczenia odsetek za zwłokę.
Wojewódzki Sąd Administracyjny oddalił skargę podatnika na postanowienie o pozostawieniu bez rozpatrzenia wniosku o umorzenie zaległego podatku z powodu braków formalnych.
Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił decyzję Dyrektora Izby Celnej odmawiającą rozłożenia na raty zaległości podatkowej, wskazując na naruszenie przepisów dotyczących ulg dla przedsiębiorców.
Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił decyzję Dyrektora Izby Skarbowej odmawiającą umorzenia zaległości podatkowych, uznając, że organy podatkowe nieprawidłowo zinterpretowały przepisy dotyczące ważnego interesu podatnika i interesu publicznego.
Potrzebujesz analizy prawnej do art. 67a OP?
Asystent AI przeanalizuje ten przepis w kontekście orzecznictwa, doktryny i powiązanych regulacji.
Zapytaj Asystenta AIArt. 67a [Odroczenie, umorzenie na wniosek]
§ 1. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, z zastrzeżeniem art. 67b, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może:
1) odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;
2) odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek;
3) umorzyć w całości albo w części podatek, zaległość podatkową, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
§ 2. Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.
§ 3. W przypadku wniosku o umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej sprawę uznaje się za załatwioną milcząco w sposób w całości uwzględniający żądanie wnioskodawcy, jeżeli w terminie 60 dni od dnia złożenia wniosku o umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej organ podatkowy nie wydał decyzji lub postanowienia kończącego postępowanie w tej sprawie.
§ 4. Przepis § 3 stosuje się, pod warunkiem że kwota zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej objęta umorzeniem wnioskowanym przez tego samego podatnika do jednego organu podatkowego w zakresie danego podatku, ustalona z uwzględnieniem § 2, nie przekracza w roku podatkowym wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę ustalonego na podstawie ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, obowiązującego w dniu złożenia wniosku.
§ 5. Przepisu § 3 nie stosuje się, jeżeli:
1) przed upływem terminu, o którym mowa w § 3, organ podatkowy dokonał wezwania na podstawie art. 155 § 1 lub art. 169 § 1;
2) organ, którego zgoda jest wymagana do udzielenia ulgi określonej w § 3, odmówił wyrażenia zgody;
3) termin, o którym mowa w § 3, upływa w czasie trwania: a) stanu klęski żywiołowej albo stanu wyjątkowego,
b) stanu epidemii albo stanu zagrożenia epidemicznego
- na obszarze, na którym znajduje się siedziba organu podatkowego, do którego złożono wniosek, lub organu, którego stanowisko jest wymagane do rozpatrzenia wniosku, oraz w okresie 60 dni od dnia zniesienia, odwołania albo zakończenia tego stanu.
§ 6. Zawieszenie postępowania wstrzymuje bieg terminu, o którym mowa w § 3.
§ 7. Milczące załatwienie sprawy, o której mowa w § 3, następuje w dniu następującym po upływie terminu, o którym mowa w tym przepisie.
§ 8. W aktach sprawy, o której mowa w § 3, zamieszcza się adnotację o milczącym załatwieniu sprawy, wskazując treść i przesłanki rozstrzygnięcia oraz jego podstawę prawną.
§ 9. Na wniosek podatnika organ podatkowy, w drodze postanowienia, wydaje zaświadczenie o milczącym załatwieniu sprawy, o której mowa w § 3, albo odmawia wydania takiego zaświadczenia.
§ 10. Na postanowienie, o którym mowa w § 9, przysługuje zażalenie.
§ 11. Zaświadczenie o milczącym załatwieniu sprawy, o której mowa w § 3, zawiera:
1) oznaczenie organu podatkowego i wnioskodawcy;
2) datę wydania zaświadczenia o milczącym załatwieniu sprawy;
3) powołanie podstawy prawnej;
4) treść rozstrzygnięcia sprawy załatwionej milcząco;
5) datę milczącego załatwienia sprawy;
6) pouczenie o możliwości wniesienia zażalenia;
7) podpis z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego pracownika organu podatkowego upoważnionego do wydania zaświadczenia.
§ 12. W zakresie nieuregulowanym w § 9-11 do zaświadczenia o milczącym załatwieniu sprawy stosuje się przepisy działu VIIIA.
§ 13. Do milczącego załatwienia sprawy, o którym mowa w § 3, przepisy działu IV rozdziałów 17-19 stosuje się odpowiednio. Przyjmuje się, że skutek wydania decyzji ostatecznej powstał w terminie 14 dni od dnia upływu terminu, o którym mowa w § 7.
§ 14. W sprawach, o których mowa w § 3, załatwianych milcząco organ podatkowy udostępnia informacje, o których mowa w art. 13 ust. 1 i 2 rozporządzenia 2016/679, w Biuletynie Informacji Publicznej na swojej stronie podmiotowej, na swojej stronie internetowej oraz w widocznym miejscu w swojej siedzibie.
§ 15. Przekazanie informacji, o których mowa w art. 13 ust. 1 i 2 rozporządzenia 2016/679, w sposób określony w § 14, nie zwalnia organu podatkowego z obowiązku ich przekazania przy pierwszej czynności skierowanej do strony.