I SA/Lu 539/13Uchylenie decyzji o rozłożenie na raty podatku akcyzowego
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku M.T. o rozłożenie na raty zaległości w podatku akcyzowym oraz umorzenie odsetek. Organy podatkowe obu instancji odmówiły przyznania ulgi, uznając, że skarżący nie wykazał istnienia ważnego interesu podatnika ani interesu publicznego, a jego sytuacja finansowa, mimo trudności, nie nosi znamion wyjątkowości. Sąd administracyjny uznał jednak skargę za zasadną. Wskazał, że organy podatkowe naruszyły przepisy materialne (art. 67a § 1 pkt 2 i art. 67b Ordynacji podatkowej) oraz procesowe (art. 122, 187 § 1, 191 op). Kluczowym błędem było zignorowanie faktu, że skarżący prowadzi działalność gospodarczą, co wymagało zastosowania art. 67b Ordynacji podatkowej, regulującego udzielanie ulg przedsiębiorcom i powiązanego z prawem unijnym dotyczącym pomocy publicznej. Ponadto, organy nie rozpoznały wniosku w całości, pomijając żądanie umorzenia odsetek. Sąd nakazał organom ponowne rozpatrzenie sprawy z uwzględnieniem wskazanych uchybień, w tym ustalenia, czy skarżący prowadzi działalność gospodarczą i zastosowania odpowiednich przepisów.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących ulg podatkowych dla przedsiębiorców, w szczególności powiązanie art. 67a i 67b oraz konieczność uwzględniania prawa unijnego w zakresie pomocy publicznej.
Dotyczy spraw, w których podatnik prowadzi działalność gospodarczą i ubiega się o ulgi podatkowe.
Zagadnienia prawne (2)
Czy organy podatkowe prawidłowo odmówiły rozłożenia na raty zaległości podatkowej oraz umorzenia odsetek, nie uwzględniając specyfiki prowadzenia działalności gospodarczej przez podatnika?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organy podatkowe naruszyły przepisy Ordynacji podatkowej, w szczególności art. 67b, nieprawidłowo oceniając wniosek przedsiębiorcy o ulgę podatkową.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy pominęły fakt prowadzenia przez skarżącego działalności gospodarczej, co wymagało zastosowania art. 67b Ordynacji podatkowej, regulującego ulgi dla przedsiębiorców i powiązanego z prawem UE. Dodatkowo, organy nie rozpoznały wniosku w całości, ignorując żądanie umorzenia odsetek.
Czy wniosek o rozłożenie na raty zaległości podatkowej obejmujący również umorzenie odsetek powinien być rozpatrzony przez organ w całości, w tym w zakresie umorzenia odsetek?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organ podatkowy był związany zakresem żądania strony i powinien orzec w przedmiocie umorzenia odsetek na podstawie art. 67a § 1 pkt 3 op.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że wniosek skarżącego zawierał szersze żądanie dotyczące umorzenia odsetek, a organy powinny rozpoznać je w całości, powołując odpowiednie przepisy.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (9)
Główne
op art. 67a § § 1 pkt 2
Ordynacja podatkowa
Organ podatkowy może, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę.
op art. 67b § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
Organ podatkowy na wniosek podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, może udzielać ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, które nie stanowią pomocy publicznej.
Pomocnicze
op art. 67a § § 1 pkt 3
Ordynacja podatkowa
Dotyczy możliwości umorzenia odsetek za zwłokę.
PPSA art. 2 § § 2
Ustawa Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Sąd kontroluje zaskarżone akty pod względem ich zgodności z prawem.
ppsa art. 134 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd nie jest związany zarzutami i wnioskami skargi, lecz granicami danej sprawy.
ppsa art. 145 § § 1 pkt 1 lit a i c
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia decyzji z powodu naruszenia prawa materialnego lub procesowego.
ppsa art. 200
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 205 § § 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Konstytucja RP art. 84
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Obowiązek ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organy podatkowe nieprawidłowo zastosowały przepisy Ordynacji podatkowej, w szczególności art. 67b, ignorując fakt prowadzenia działalności gospodarczej przez skarżącego. • Organy nie rozpoznały wniosku w całości, pomijając żądanie umorzenia odsetek. • Skarżący wyraził gotowość do zapłaty całej kwoty zaległości podatkowych.
Odrzucone argumenty
Organy podatkowe uznały, że nie zachodzą przesłanki ważnego interesu podatnika ani interesu publicznego. • Organy uznały, że sytuacja finansowa skarżącego nie jest wyjątkowa i nie stanowi podstawy do przyznania ulgi. • Organy stwierdziły, że przyznanie ulgi nie gwarantuje terminowej spłaty rat.
Godne uwagi sformułowania
organy podatkowe nie dokonały analizy bieżących zobowiązań podatnika • ważny interes podatnika lub interes publiczny są pojęciami niedookreślonymi, których konkretyzacja jest dokonywana na tle stanu faktycznego indywidualnej sprawy • ulgi określone w art. 67a § 1 pkt 2 Op. nie rodzą skutków materialnoprawnych w postaci wygaśnięcia zobowiązania • trudna sytuacja finansowa sama w sobie nie może być uznana za przesłankę umożliwiającą zastosowanie wnioskowanej ulgi • organy podatkowe w pierwszej kolejności zobowiązane są do ustalenia, czy wniosek osoby prowadzącej działalność gospodarczą dotyczący określonego rodzaju ulg w spłacie zobowiązania podatkowego [...] dotyczy rzeczywiście pomocy publicznej
Skład orzekający
Krystyna Czajecka-Szpringer
przewodniczący
Anna Kwiatek
sprawozdawca
Irena Szarewicz-Iwaniuk
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących ulg podatkowych dla przedsiębiorców, w szczególności powiązanie art. 67a i 67b oraz konieczność uwzględniania prawa unijnego w zakresie pomocy publicznej."
Ograniczenia: Dotyczy spraw, w których podatnik prowadzi działalność gospodarczą i ubiega się o ulgi podatkowe.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa pokazuje, jak ważne jest prawidłowe zastosowanie przepisów dotyczących ulg podatkowych dla przedsiębiorców i jak błędy proceduralne organów mogą prowadzić do uchylenia decyzji. Podkreśla złożoność przepisów o pomocy publicznej.
“Przedsiębiorco, uważaj! Błąd organu w sprawie ulgi podatkowej może uratować Cię przed kłopotami.”
Dane finansowe
WPS: 8145 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.