Art. 106j [Faktura korygująca]
1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury:
1) podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie,
2) (uchylony)
3) dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
4) dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
5) stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury
- podatnik wystawia fakturę korygującą.
2. Faktura korygująca powinna zawierać:
1) (uchylony)
2) numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
2a) numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę, której dotyczy faktura korygująca, z wyjątkiem faktur korygujących wystawianych do faktur, dla których nie został nadany numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur;
3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: a) określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-5,
b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;
4) (uchylony)
5) jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;
6) w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 - prawidłową treść korygowanych pozycji.
2a. Faktura korygująca może zawierać:
1) wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo „KOREKTA”;
2) przyczynę korekty.
3. W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny, może wystawić fakturę korygującą dotyczącą dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, która:
1) zawiera dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnoszą się udzielany opust lub udzielana obniżka;
2) może nie zawierać nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą - w przypadku gdy korekta dotyczy wszystkich dostaw towarów i świadczonych usług.
4. Fakturę korygującą fakturę ustrukturyzowaną wystawia się w postaci faktury ustrukturyzowanej albo faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1.
Art. 106j odwołuje się do:
Powołują się na art. 106j:
Wojewódzki Sąd Administracyjny oddalił skargę podatniczki na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, uznając, że dla stwierdzenia nadpłaty w VAT konieczne jest skorygowanie faktur sprzedaży, nawet jeśli działalność małżonków była odrębna.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie oddalił skargę spółki na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, uznając, że błędne wystawienie faktury z datą wsteczną nie może przesunąć momentu powstania obowiązku podatkowego ani uzasadnić zastosowania stawki 0% VAT bez wymaganej dokumentacji.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku oddalił skargę spółki na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, uznając, że korekta faktur VAT dotycząca zadatku nie była możliwa bez faktycznego zwrotu środków.
NSA oddalił skargę kasacyjną spółki w sprawie dotyczącej VAT, uznając, że przepisy dotyczące podstawy opodatkowania nie służą identyfikacji świadczeń złożonych, a kwestia ta powinna być rozpatrywana na gruncie przepisów definiujących dostawę towarów i świadczenie usług.
WSA w Warszawie uchylił interpretację indywidualną Dyrektora KIS dotyczącą obowiązku korekty faktury VAT w przypadku cesji umowy sprzedaży energii elektrycznej, uznając, że cesja nie wymaga korekty pierwotnej faktury.
NSA oddalił skargę kasacyjną Dyrektora IAS, uznając, że faktura VAT, która nie weszła do obrotu prawnego, może zostać skorygowana na podstawie art. 106j ust. 1 pkt 5 u.p.t.u., co jest zgodne z zasadą neutralności VAT.
NSA oddalił skargi kasacyjne dotyczące VAT za okresy rozliczeniowe, uznając, że korekty faktur z 2017 r. nie miały podstaw prawnych, a przepisy prawa upadłościowego nie wpływają na ocenę skutków podatkowych transakcji.
Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę spółki T. Sp. z o.o. na decyzję Naczelnika Dolnośląskiego Urzędu Celno-Skarbowego, która uchyliła własną decyzję organu pierwszej instancji i przekazała sprawę do ponownego rozpoznania z powodu braków w postępowaniu dowodowym.
NSA oddalił skargę kasacyjną dotyczącą prawa do korekty VAT od zatrzymanego zadatku na sprzedaż nieruchomości, uznając przedawnienie i brak zwrotu zadatku jako kluczowe przesłanki.
Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił postanowienie Dyrektora KIS odmawiające wszczęcia postępowania w sprawie interpretacji podatkowej dotyczącej faktur korygujących wystawionych na podstawie nieprawomocnego wyroku sądu cywilnego.
Potrzebujesz analizy prawnej do art. 106j VAT?
Asystent AI przeanalizuje ten przepis w kontekście orzecznictwa, doktryny i powiązanych regulacji.
Zapytaj Asystenta AIArt. 106j [Faktura korygująca]
1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury:
1) podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie,
2) (uchylony)
3) dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
4) dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
5) stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury
- podatnik wystawia fakturę korygującą.
2. Faktura korygująca powinna zawierać:
1) (uchylony)
2) numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
2a) numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę, której dotyczy faktura korygująca, z wyjątkiem faktur korygujących wystawianych do faktur, dla których nie został nadany numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur;
3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: a) określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-5,
b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;
4) (uchylony)
5) jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;
6) w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 - prawidłową treść korygowanych pozycji.
2a. Faktura korygująca może zawierać:
1) wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo „KOREKTA”;
2) przyczynę korekty.
3. W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny, może wystawić fakturę korygującą dotyczącą dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, która:
1) zawiera dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnoszą się udzielany opust lub udzielana obniżka;
2) może nie zawierać nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą - w przypadku gdy korekta dotyczy wszystkich dostaw towarów i świadczonych usług.
4. Fakturę korygującą fakturę ustrukturyzowaną wystawia się w postaci faktury ustrukturyzowanej albo faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1.