Art. 22b [Wartości niematerialne i prawne]
1. Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:
1) (uchylony)
2) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
3) (uchylony)
4) autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
5) licencje,
6) prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej,
7) wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi.
2. Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 22c, niezależnie od przewidywanego okresu używania:
1) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze: a) kupna,
b) przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami rozdziału 4a, dokonuje korzystający,
1a) wartość firmy, jeżeli w związku z przeniesieniem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa wartość ta została opodatkowana w państwie członkowskim Unii Europejskiej podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, o którym mowa w art. 30da - w przypadku gdy przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część przenoszone są z tego państwa,
2) koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli: a) produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone, oraz
b) techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii, oraz
c) z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii,
3) składniki majątku, wymienione w ust. 1, niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy określonej w art. 23a pkt 1, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami albo uprawnionymi do korzystania z tych wartości - jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający
- zwane także wartościami niematerialnymi i prawnymi.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie oddalił skargę podatniczki, uznając, że znak towarowy wniesiony aportem do spółki nie stanowił wartości niematerialnej i prawnej wykorzystywanej w działalności gospodarczej, co uniemożliwiło zaliczenie jego wartości do kosztów uzyskania przychodu.
Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną dotyczącą zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na wytworzenie we własnym zakresie procedur do oprogramowania komputerowego, uznając je za wartość własnej pracy podatnika.
Wojewódzki Sąd Administracyjny oddalił skargę podatnika na interpretację indywidualną, uznając sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej za przychód z tej działalności, nawet jeśli nie zostało ono ujęte w ewidencji środków trwałych.
NSA orzekł, że prawa do uzyskania praw ochronnych na znaki towarowe i wzory, nabyte w drodze darowizny, mogą być amortyzowane po ich zarejestrowaniu.
Wojewódzki Sąd Administracyjny oddalił skargę podatnika, uznając, że nabycie udziału w prawie do uzyskania patentu, zanim patent został formalnie udzielony, nie stanowi wartości niematerialnej i prawnej podlegającej amortyzacji podatkowej.
Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił interpretację indywidualną Ministra Finansów, uznając, że prawa do znaków towarowych i wzorów przemysłowych, nabyte w drodze darowizny, mogą być amortyzowane po ich zarejestrowaniu.
Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną dotyczącą opodatkowania wniesienia udziałów spółki kapitałowej jako aportu do spółki osobowej.
Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił interpretację indywidualną Ministra Finansów, uznając, że sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu, nawet nieujętego w ewidencji środków trwałych, stanowi przychód z działalności gospodarczej, jeśli grunt był z nią związany.
Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił interpretację Ministra Finansów dotyczącą zaliczenia darowanych udziałów do wartości niematerialnych i prawnych w spółce osobowej, uznając, że wniesienie aportem udziałów w spółce kapitałowej do spółki osobowej jest odpłatnym zbyciem, od którego powstaje przychód z kapitałów pieniężnych.
NSA uchylił wyrok WSA, uznając, że sąd niższej instancji nieprawidłowo ocenił materiał dowodowy w sprawie zaliczenia wydatków na prace rozwojowe do kosztów uzyskania przychodów.
Potrzebujesz analizy prawnej do art. 22b PIT?
Asystent AI przeanalizuje ten przepis w kontekście orzecznictwa, doktryny i powiązanych regulacji.
Zapytaj Asystenta AIArt. 22b [Wartości niematerialne i prawne]
1. Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:
1) (uchylony)
2) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
3) (uchylony)
4) autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
5) licencje,
6) prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej,
7) wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi.
2. Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 22c, niezależnie od przewidywanego okresu używania:
1) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze: a) kupna,
b) przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami rozdziału 4a, dokonuje korzystający,
1a) wartość firmy, jeżeli w związku z przeniesieniem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa wartość ta została opodatkowana w państwie członkowskim Unii Europejskiej podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, o którym mowa w art. 30da - w przypadku gdy przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część przenoszone są z tego państwa,
2) koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli: a) produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone, oraz
b) techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii, oraz
c) z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii,
3) składniki majątku, wymienione w ust. 1, niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy określonej w art. 23a pkt 1, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami albo uprawnionymi do korzystania z tych wartości - jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający
- zwane także wartościami niematerialnymi i prawnymi.