II FSK 847/15Amortyzacja praw własności przemysłowej nabytych w drodze darowizny
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, zamierzał przekazać swojej przyszłej spółce jawnej, wraz z żoną, prawa własności przemysłowej (znaki towarowe, wzory przemysłowe i użytkowe) nabyte w drodze umowy darowizny. Prawa te zostały wytworzone w ramach jego działalności gospodarczej, a wydatki na ich wytworzenie zaliczono do kosztów uzyskania przychodów. Wnioskodawca pytał, czy spółka będzie mogła amortyzować te prawa po ich otrzymaniu w darowiźnie i jak ustalić ich wartość początkową. Dyrektor Izby Skarbowej uznał, że prawa te nie będą mogły być amortyzowane, jeśli spółka uzyska prawa ochronne dopiero po otrzymaniu darowizny, ponieważ nie będzie to 'nabycie' w rozumieniu ustawy o PIT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie uchylił tę interpretację, uznając, że uzyskanie praw ochronnych w drodze decyzji Urzędu Patentowego jest formą nabycia, pozwalającą na amortyzację. Naczelny Sąd Administracyjny, rozpoznając skargę kasacyjną Ministra Finansów, zgodził się ze stanowiskiem WSA. Sąd podkreślił, że pojęcie 'nabycia' w art. 22b ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT należy rozumieć szeroko, obejmując również uzyskanie praw ochronnych na znaki towarowe i wzory w drodze konstytutywnej decyzji Urzędu Patentowego. W związku z tym, prawa nabyte w drodze darowizny mogą być amortyzowane po ich zarejestrowaniu.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja pojęcia 'nabycia' dla celów amortyzacji praw własności przemysłowej, zwłaszcza w kontekście darowizn i uzyskiwania praw w drodze decyzji administracyjnych.
Dotyczy specyficznej sytuacji przekazania praw własności przemysłowej w drodze darowizny do spółki jawnej i późniejszego uzyskania praw ochronnych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy prawa do uzyskania praw ochronnych na wzory przemysłowe, wzory użytkowe oraz znak towarowy, nabyte w drodze darowizny, mogą być amortyzowane przez spółkę jawną po ich przekształceniu w prawa ochronne i prawa z rejestracji?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, prawa te mogą być amortyzowane po ich przekształceniu w prawa ochronne i prawa z rejestracji, ponieważ uzyskanie ich w drodze decyzji Urzędu Patentowego stanowi 'nabycie' w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że pojęcie 'nabycia' w art. 22b ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f. należy rozumieć szeroko, obejmując również uzyskanie praw ochronnych w drodze konstytutywnej decyzji Urzędu Patentowego. Fakt rejestracji nie jest równoznaczny z wytworzeniem prawa przez spółkę, a jedynie z jego uzyskaniem w prawem przewidziany sposób.
Jak ustalić wartość początkową praw własności przemysłowej nabytych w drodze darowizny na potrzeby amortyzacji?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Wartość początkową ustala się w wartości rynkowej z dnia ich nabycia (przekazania darowizny).
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f., wartość początkowa przedmiotu darowizny jest uzależniona od jego wartości rynkowej.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (5)
Główne
u.p.d.o.f. art. 22b § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Amortyzacji podlegają nabyte prawa określone w ustawie Prawo własności przemysłowej, w tym prawa uzyskane w drodze decyzji Urzędu Patentowego.
u.p.d.o.f. art. 22g § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wartość początkowa przedmiotu darowizny jest uzależniona od jego wartości rynkowej.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 23 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wyłącza z kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne od nabytych nieodpłatnie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem darowizny lub spadku.
u.p.w.p. art. 144
Ustawa Prawo własności przemysłowej
u.p.w.p. art. 147
Ustawa Prawo własności przemysłowej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Pojęcie 'nabycia' w art. 22b ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f. obejmuje również uzyskanie praw ochronnych na znaki towarowe i wzory w drodze decyzji Urzędu Patentowego. • Uzyskanie praw ochronnych w drodze decyzji Urzędu Patentowego jest formą nabycia, pozwalającą na amortyzację wartości niematerialnych i prawnych.
Odrzucone argumenty
Dyrektor Izby Skarbowej argumentował, że uzyskanie praw ochronnych po otrzymaniu darowizny nie stanowi 'nabycia' w rozumieniu ustawy, co uniemożliwia amortyzację.
Godne uwagi sformułowania
pojęcie 'nabycie' użyte w art. 22b ust.1 pkt 6 u.p.d.o.f należy rozumieć w znaczeniu jak najbardziej ogólnym. • Uzyskanie przez podatnika prawa ochronnego na wzór użytkowy i znak towarowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego w drodze konstytutywnej decyzji Urzędu Patentowego jest nabyciem w rozumieniu tego przepisu.
Skład orzekający
Andrzej Jagiełło
przewodniczący
Stefan Babiarz
sędzia
Katarzyna Wolna-Kubicka
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'nabycia' dla celów amortyzacji praw własności przemysłowej, zwłaszcza w kontekście darowizn i uzyskiwania praw w drodze decyzji administracyjnych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji przekazania praw własności przemysłowej w drodze darowizny do spółki jawnej i późniejszego uzyskania praw ochronnych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z amortyzacją praw własności intelektualnej, które jest istotne dla przedsiębiorców planujących restrukturyzację lub przekazywanie majątku.
“Amortyzacja praw własności przemysłowej: Czy darowizna otwiera drogę do odliczeń podatkowych?”
Dane finansowe
WPS: 180 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.