II FSK 3153/13Oddalenie skargi kasacyjnej podatnika szacowanie dochodu
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargę kasacyjną M. W. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie, który utrzymał w mocy decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie. Sprawa dotyczyła określenia zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2009 rok. Organy podatkowe ustaliły, że podatnik prowadził działalność w zakresie usług ogrodniczych, nie ewidencjonował przychodów i nie prowadził księgi przychodów i rozchodów. W związku z tym, podstawę opodatkowania określono w drodze oszacowania metodą kosztową, co doprowadziło do ustalenia podatku w kwocie 26.790 zł. Wojewódzki Sąd Administracyjny uznał ustalenia organów podatkowych za prawidłowe, podkreślając, że zebrane dowody (ewidencja przychodów pracowników, zeznania świadków, oświadczenia podatnika) potwierdzają prowadzenie działalności i uzyskiwanie przychodów. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną, stwierdzając, że zarzuty naruszenia przepisów postępowania i prawa materialnego są nieuzasadnione. Sąd podkreślił, że w sytuacji braku ksiąg podatkowych, organ podatkowy był uprawniony do szacowania dochodu zgodnie z art. 23 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej oraz art. 24b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie prawidłowości szacowania dochodu przez organy podatkowe w przypadku braku prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz zasad kontroli sądowej skargi kasacyjnej.
Dotyczy specyficznej sytuacji braku ksiąg podatkowych i zastosowania metody kosztowej szacowania.
Zagadnienia prawne (2)
Czy organ podatkowy prawidłowo określił podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, stosując metodę kosztową, w sytuacji braku prowadzenia przez podatnika księgi przychodów i rozchodów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organ podatkowy prawidłowo określił podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, stosując metodę kosztową, zgodnie z art. 23 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej oraz art. 24b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w sytuacji braku ksiąg podatkowych.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że w przypadku braku ksiąg podatkowych, organ podatkowy jest uprawniony do szacowania dochodu. Wybór i zastosowanie metody kosztowej było uzasadnione ze względu na znany wskaźnik udziału kosztów w obrocie z poprzedniego roku oraz kontynuację działalności w podobnych warunkach.
Czy sąd pierwszej instancji prawidłowo ocenił materiał dowodowy i ustalił stan faktyczny sprawy, w tym fakt prowadzenia działalności gospodarczej przez podatnika?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sąd pierwszej instancji prawidłowo ocenił materiał dowodowy i ustalił stan faktyczny, który został potwierdzony przez różne dowody, w tym ewidencję pracowników, zeznania świadków i oświadczenia podatnika.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że fakt prowadzenia działalności gospodarczej został udowodniony w sposób niebudzący wątpliwości na podstawie zebranych dowodów, a zarzuty dotyczące wadliwie przeprowadzonego postępowania dowodowego i błędnej oceny materiału dowodowego są nieuzasadnione.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (13)
Główne
O.p. art. 23 § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
Organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej określenia.
O.p. art. 23 § § 3 pkt 5
Ordynacja podatkowa
Metoda kosztowa szacowania przychodów polega na ustaleniu obrotu na podstawie wysokości kosztów poniesionych przez przedsiębiorstwo, z uwzględnieniem wskaźnika udziałów tych kosztów w obrocie.
u.p.d.o.f. art. 24b § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeżeli ustalenie dochodu (straty) w sposób przewidziany w art. 24 i 24a nie jest możliwe, dochód (stratę) ustala się w drodze oszacowania.
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 183 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Naczelny Sąd Administracyjny kontroluje zgodność zaskarżonego orzeczenia z prawem materialnym i procesowym w granicach skargi kasacyjnej.
p.p.s.a. art. 174 § pkt 1 i 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Skargę kasacyjną można oprzeć na podstawie naruszenia prawa materialnego lub przepisów postępowania.
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. c
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd uwzględnia skargę, jeżeli stwierdzi naruszenie przepisów postępowania w takim stopniu, iż mogło ono mieć istotny wpływ na wynik sprawy.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
W przypadku braku podstaw do uwzględnienia skargi, sąd oddala skargę.
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd rozstrzyga w granicach danej sprawy, nie będąc związany zarzutami i wnioskami skargi oraz powołaną podstawą prawną.
p.p.s.a. art. 133 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd administracyjny wydaje wyrok po zamknięciu rozprawy i na podstawie akt sprawy.
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
Zasada prawdy obiektywnej.
O.p. art. 187 § § 1
Ordynacja podatkowa
Organ podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy.
O.p. art. 180 § § 1
Ordynacja podatkowa
Jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
Organ ocenia na podstawie całokształtu materiału dowodowego, czy dana okoliczność została udowodniona.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Naruszenie przepisów postępowania przez sąd I instancji poprzez zaakceptowanie błędnych ustaleń stanu faktycznego, wadliwie przeprowadzone postępowanie dowodowe, zebranie niekompletnego materiału dowodowego i dowolną ocenę tego materiału. • Naruszenie przepisów postępowania poprzez niezweryfikowanie prawidłowości ustaleń faktycznych organów podatkowych dotyczących rozmiaru świadczonych usług i niebadanie rozmiaru działalności. • Naruszenie przepisów postępowania poprzez nieprawidłową ocenę materiału dowodowego i błędne ustalenie stanu faktycznego w sprawie. • Naruszenie przepisów postępowania poprzez nieprzeprowadzenie postępowania dowodowego w celu ustalenia wszystkich poniesionych kosztów. • Naruszenie prawa materialnego poprzez niezastosowanie art. 24b ust. 1 u.p.d.o.f. i błędne uznanie, że organy prawidłowo zastosowały przepisy prawa.
Godne uwagi sformułowania
Naczelny Sąd Administracyjny kontroluje zgodność zaskarżonego orzeczenia z prawem materialnym i procesowym w granicach skargi kasacyjnej. • Skarga kasacyjna nie ma usprawiedliwionych podstaw i dlatego podlega oddaleniu. • W przypadku braku ksiąg podatkowych, organ podatkowy jest uprawniony do szacowania dochodu.
Skład orzekający
Stanisław Bogucki
przewodniczący
Jerzy Rypina
sędzia
Anna Maria Świderska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie prawidłowości szacowania dochodu przez organy podatkowe w przypadku braku prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz zasad kontroli sądowej skargi kasacyjnej."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji braku ksiąg podatkowych i zastosowania metody kosztowej szacowania.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy istotnego zagadnienia podatkowego związanego z szacowaniem dochodu w przypadku braku dokumentacji, co jest częstym problemem w praktyce. Interpretacja przepisów Ordynacji podatkowej i ustawy o PIT jest kluczowa dla prawników i doradców podatkowych.
“Brak ksiąg rachunkowych? Fiskus oszacuje Twój dochód – NSA potwierdza metodykę.”
Dane finansowe
WPS: 26 790 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.