II FSK 1089/23Oddalenie skargi kasacyjnej podatek dochodowy
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargę kasacyjną M. S. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, który oddalił skargę podatnika na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 r. Skarżący zarzucił sądowi pierwszej instancji naruszenie przepisów postępowania i prawa materialnego, w tym dotyczące zbierania dowodów, czynnego udziału strony, kosztów uzyskania przychodów oraz szacowania przychodów. Sąd kasacyjny uznał jednak skargę kasacyjną za pozbawioną usprawiedliwionych podstaw. Podkreślono, że skarżący nie zakwestionował skutecznie ustaleń faktycznych dokonanych przez organ podatkowy i zaakceptowanych przez WSA. Ponadto, autor skargi kasacyjnej nie wykazał, w jaki sposób zarzucane uchybienia mogły mieć istotny wpływ na wynik sprawy. NSA podzielił ocenę prawną WSA co do zaniżenia przychodów i zawyżenia kosztów uzyskania przychodów przez skarżącego, uznając jego twierdzenia za gołosłowne i sprzeczne z materiałem dowodowym. Sąd kasacyjny oddalił skargę, zasądzając od skarżącego na rzecz Dyrektora IAS zwrot kosztów postępowania kasacyjnego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących ciężaru dowodu w postępowaniu podatkowym, dopuszczalności kserokopii jako dowodów, a także zasad kwestionowania ustaleń faktycznych w skardze kasacyjnej.
Dotyczy specyficznego stanu faktycznego i zarzutów podniesionych w skardze kasacyjnej. Nacisk na formalne wymogi skargi kasacyjnej.
Zagadnienia prawne (3)
Czy naruszenie przepisów postępowania przez organ podatkowy, polegające na wadliwym zbieraniu dowodów i braku czynnego udziału strony, może stanowić podstawę do uchylenia wyroku sądu administracyjnego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli skarżący nie zakwestionował skutecznie ustaleń faktycznych i nie wykazał istotnego wpływu rzekomych uchybień na wynik sprawy.
Uzasadnienie
Sąd kasacyjny podkreślił, że zarzuty naruszenia przepisów postępowania muszą być poparte wykazaniem istotnego wpływu na wynik sprawy, a skarżący nie przedstawił takiej argumentacji ani nie zakwestionował ustaleń faktycznych.
Czy kserokopie faktur, które nie zostały uwierzytelnione, mogą stanowić dowód w postępowaniu podatkowym, zwłaszcza w kontekście szacowania przychodów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, kserokopia faktury może być uznana za dowód, jeśli podatnik miał możliwość zapoznania się z nią i nie zgłaszał zastrzeżeń, a brak uwierzytelnienia nie ma istotnego wpływu na wynik sprawy, gdy podatnik prowadził nierzetelną księgę.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że wątpliwości co do rzetelności danych z kserokopii faktur nie występowały, a skarżący nie przedstawił argumentacji wskazującej na fałszowanie dokumentacji. Brak uwierzytelnienia nie miał istotnego wpływu na wynik sprawy, gdy wystąpiły przesłanki do szacowania podstawy opodatkowania.
Czy wydatki na zakup usług transportowych i frachtu morskiego, a także wydatki związane z inwestycją na nieruchomości, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli skarżący nie przedstawił wiarygodnej argumentacji świadczącej o tym, że wydatki te służyły uzyskaniu przychodów lub zabezpieczeniu ich źródła.
Uzasadnienie
Sąd podzielił ocenę WSA, że skarżący nie przedstawił wiarygodnej argumentacji, iż wydatki te kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 updof, w szczególności w kontekście organizacji bankietu.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (16)
Główne
Op art. 23 § § 3
Ordynacja podatkowa
Sąd kasacyjny nie kwestionował metody szacowania podstawy opodatkowania, co oznacza akceptację zastosowania art. 23 § 3 Op.
updof art. 22 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Niedostateczne wykazanie przez skarżącego, że poniesione wydatki (np. na usługi transportowe, fracht morski, inwestycję na nieruchomości) miały związek z uzyskaniem przychodu lub zabezpieczeniem jego źródła.
ppsa art. 184
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna oddalenia skargi kasacyjnej.
Pomocnicze
updof art. 14
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Doliczenie do przychodów skarżonego przychodu z tytułu nieudowodnionych usług montażu instalacji LPG oraz wykazanie zaniżenia przychodu z tytułu sprzedaży usług udokumentowanych nieujętymi w księdze fakturami.
updof art. 24b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zastosowanie szacowania przychodów w sytuacji braku wystarczających podstaw do przyjęcia, że usługi montażu instalacji LPG miały miejsce.
ppsa art. 134 § § 1
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd kasacyjny orzekał w granicach sprawy, nie będąc związany zarzutami i wnioskami skargi, co jest zgodne z art. 134 § 1 ppsa.
ppsa art. 144 § § 4
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zarzut naruszenia tego przepisu uznano za chybiony, ponieważ przepis ten nie występuje w porządku prawnym.
Op art. 120
Ordynacja podatkowa
Organy podatkowe działały na podstawie przepisów prawa, co zostało trafnie wskazane przez sąd pierwszej instancji.
Op art. 121 § § 1
Ordynacja podatkowa
Sąd pierwszej instancji nie dopuścił dowodów budzących wątpliwości, a skarżący nie przedstawił argumentacji wskazującej na naruszenie tego przepisu przez sąd.
Op art. 122
Ordynacja podatkowa
Skarżący nie wykazał naruszenia tego przepisu przez sąd pierwszej instancji, który nie stosował tej regulacji.
Op art. 123
Ordynacja podatkowa
Skarżący nie wykazał naruszenia tego przepisu przez sąd pierwszej instancji, który nie stosował tej regulacji.
Op art. 187 § § 1
Ordynacja podatkowa
Sąd pierwszej instancji nie miał obowiązku ponownego zbierania materiału dowodowego, gdyż organ podatkowy prawidłowo ustalił stan faktyczny.
ppsa art. 141 § § 4
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Uzasadnienie zaskarżonego wyroku zostało sporządzone w zgodzie z art. 141 § 4 ppsa, zawierając zwięzłe przedstawienie stanu sprawy i zarzutów.
ppsa art. 151
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd pierwszej instancji zastosował art. 151 ppsa, co było uzasadnione brakiem podstaw do uwzględnienia skargi.
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie opłat za czynności radców prawnych art. 2 § § 2 pkt 5
Podstawa prawna ustalenia kosztów zastępstwa procesowego.
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie opłat za czynności radców prawnych art. 14 § ust. 1 pkt 2 lit. a w zw. z ust. 1 pkt 1 lit. a
Podstawa prawna ustalenia kosztów zastępstwa procesowego.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Naruszenie art. 134 § 1 ppsa w zw. z przepisami Ordynacji podatkowej (zbieranie materiału dowodowego przez nieuprawniony podmiot, brak wyjaśnienia wszystkich okoliczności, dopuszczenie dowodów budzących wątpliwości). • Naruszenie art. 144 § 4 ppsa przez brak przedstawienia wszystkich zarzutów skargi. • Naruszenie art. 122 w zw. z art. 123 Op poprzez brak zapewnienia czynnego udziału w postępowaniu. • Naruszenie art. 14 updof przez doliczenie rzekomego przychodu z usług montażu LPG i wykazanie zaniżenia przychodu z tytułu sprzedaży usług. • Naruszenie art. 22 ust. 1 updof przez nieuwzględnienie kosztów uzyskania przychodów (wydatki na usługi transportowe, fracht morski, inwestycję na nieruchomości). • Naruszenie art. 24b updof i art. 23 § 2 Op przez zastosowanie szacowania przychodów bez podstaw.
Godne uwagi sformułowania
skarżący nie zakwestionował skutecznie ustaleń faktycznych • nie wykazał istotnego wpływu zarzucanych uchybień na wynik sprawy • twierdzenia skarżącego okazały się gołosłowne • brak uwierzytelnienia nie ma w tej sytuacji 'istotnego' wpływu na wynik sprawy
Skład orzekający
Artur Kot
sprawozdawca
Bogusław Woźniak
członek
Tomasz Zborzyński
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ciężaru dowodu w postępowaniu podatkowym, dopuszczalności kserokopii jako dowodów, a także zasad kwestionowania ustaleń faktycznych w skardze kasacyjnej."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego stanu faktycznego i zarzutów podniesionych w skardze kasacyjnej. Nacisk na formalne wymogi skargi kasacyjnej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy typowych problemów w postępowaniu podatkowym, takich jak dowody i koszty uzyskania przychodów, ale jej wartość leży w szczegółowej analizie wymogów formalnych skargi kasacyjnej.
“Kluczowe błędy w skardze kasacyjnej, które mogą kosztować podatnika wygraną w sądzie.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.