I SA/Gd 1135/22Wartość celną opłaty licencyjne import 4
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi F. Spółki z o.o. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Pomorskiego Urzędu Celno-Skarbowego. Organy celno-skarbowe określiły wyższą wartość celną dla towarów importowanych przez Spółkę (odzież, obuwie, akcesoria z Chin) z uwagi na nieuwzględnienie opłat licencyjnych uiszczanych na rzecz C BV z Amsterdamu przez spółkę matkę Spółki, B Sp. z o.o. Spółka importowała towary sygnowane znakami towarowymi H i M, za które opłaty licencyjne uiszczała spółka B na podstawie umowy dystrybucyjnej. Spółka zarzucała organom błędną wykładnię przepisów celnych, twierdząc, że skoro nie była bezpośrednim licencjobiorcą, nie miała obowiązku doliczania tych opłat do wartości celnej. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku oddalił skargę, uznając, że opłaty licencyjne uiszczane przez spółkę matkę, będącą właścicielem 100% udziałów w spółce importującej, stanowią warunek sprzedaży importowanych towarów i powinny być wliczone do ich wartości celnej zgodnie z art. 71 ust. 1 lit. c) UKC i art. 136 ust. 4 RW. Sąd podkreślił, że nawet jeśli opłaty były ponoszone pośrednio, miały one kluczowe znaczenie dla możliwości zakupu i importu towarów przez Spółkę, a struktura powiązań między spółkami wskazywała na próbę obejścia przepisów celnych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalanie wartości celnej towarów w przypadku importu przez spółki zależne, gdy opłaty licencyjne ponosi spółka matka lub inny podmiot powiązany.
Sprawa dotyczy specyficznej struktury powiązań między spółkami i umów licencyjnych. Interpretacja może być odmienna w przypadku braku takich powiązań lub odmiennych zapisów umownych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy opłaty licencyjne uiszczane przez spółkę matkę na rzecz podmiotu trzeciego powinny być wliczone do wartości celnej towarów importowanych przez spółkę zależną, jeśli spółka zależna nie zawarła bezpośredniej umowy licencyjnej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, opłaty licencyjne uiszczane przez spółkę matkę, będącą właścicielem spółki importującej, stanowią warunek sprzedaży i powinny być wliczone do wartości celnej importowanych towarów.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że opłaty licencyjne ponoszone pośrednio przez spółkę matkę, która jest właścicielem spółki importującej, stanowią warunek sprzedaży towarów i powinny być doliczone do wartości celnej zgodnie z art. 71 ust. 1 lit. c) UKC i art. 136 ust. 4 RW. Struktura powiązań między spółkami i sposób naliczania opłat wskazywały na to, że bez uiszczenia tych opłat import towarów byłby niemożliwy, co spełnia przesłankę warunku sprzedaży.
Czy przedawnieniu uległ obowiązek powiadomienia dłużnika o kwocie należności celnych w przypadku, gdy decyzja określająca wartość celną dla potrzeb VAT została wydana po upływie 3 lat od powstania długu celnego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, przedawnienie obowiązku powiadomienia o należnościach celnych nie wyklucza możliwości określenia elementów kalkulacyjnych dla potrzeb prawidłowego ustalenia należnego podatku VAT z tytułu importu towarów, jeśli nie upłynął 5-letni termin od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że decyzja organu pierwszej instancji dotyczyła ustalenia różnicy w podatku VAT, a nie należności celnych. Wartość celna została skorygowana dla potrzeb VAT, co jest zgodne z art. 38 ust. 2 ustawy o VAT. Nawet jeśli termin na powiadomienie o należnościach celnych upłynął, 5-letni termin od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy, jeszcze nie minął, co pozwalało na weryfikację elementów kalkulacyjnych dla VAT.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (22)
Główne
ustawa o VAT art. 30b § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
UKC art. 70 § 1
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiające Unijny Kodeks Celny
UKC art. 70 § 2
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiające Unijny Kodeks Celny
UKC art. 71 § 1
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiające Unijny Kodeks Celny
Do ceny faktycznie zapłaconej lub należnej za przywożone towary dodaje się dotyczące wycenianych towarów honoraria, tantiemy autorskie i opłaty licencyjne, które kupujący musi opłacić bezpośrednio lub pośrednio, jako warunek sprzedaży wycenianych towarów, w zakresie w jakim takie honoraria, tantiemy autorskie i opłaty licencyjne nie są wliczone w cenę faktycznie zapłaconą lub należną.
RW art. 136 § 4
Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2015/2447 ustanawiające szczegółowe zasady wykonania niektórych przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny
Opłaty licencyjne uznaje się za płatności stanowiące warunek sprzedaży przywożonych towarów jeżeli towary nie mogą być sprzedane kupującemu, ani zakupione przez kupującego bez płatności opłat licencyjnych na rzecz licencjodawcy.
Pomocnicze
ustawa o VAT art. 41 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
ustawa o VAT art. 146a
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
ustawa o VAT art. 33 § 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
ustawa o VAT art. 38 § 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
UKC art. 103 § 1
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiające Unijny Kodeks Celny
UKC art. 103 § 2
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiające Unijny Kodeks Celny
RW art. 127 § 1
Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2015/2447 ustanawiające szczegółowe zasady wykonania niektórych przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny
RW art. 136 § 2
Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2015/2447 ustanawiające szczegółowe zasady wykonania niektórych przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny
O.p. art. 233 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Prawo celne art. 73 § 1
Ustawa z dnia 16 września 2021 r. Prawo celne
Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § 1
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Opłaty licencyjne uiszczane przez spółkę matkę stanowią warunek sprzedaży i powinny być wliczone do wartości celnej importowanych towarów. • Struktura powiązań między spółkami i sposób naliczania opłat wskazywały na pośrednie ponoszenie opłat licencyjnych, co jest równoznaczne z bezpośrednim ponoszeniem dla celów ustalenia wartości celnej. • Przedawnienie obowiązku powiadomienia o należnościach celnych nie wyklucza możliwości określenia elementów kalkulacyjnych dla potrzeb ustalenia podatku VAT.
Odrzucone argumenty
Spółka nie była bezpośrednim licencjobiorcą, więc nie miała obowiązku doliczania opłat licencyjnych do wartości celnej. • Opłaty licencyjne nie stanowiły warunku sprzedaży przywożonych towarów. • Powiązania między spółkami nie miały znaczenia dla ustalenia wartości celnej. • Dług celny uległ przedawnieniu.
Godne uwagi sformułowania
Opłaty licencyjne uiszczane przez spółkę matkę, będącą właścicielem spółki importującej, stanowią warunek sprzedaży i powinny być wliczone do wartości celnej importowanych towarów. • Istniejące pomiędzy Skarżącą i B powiązania nie mogą być traktowane jako nie mające znaczenia dla rozstrzygnięcia przedmiotowej sprawy. • Bez uiszczenia opłaty licencyjnej na rzecz spółki C przez B nie było możliwe legalne wprowadzenie do obrotu i import towarów opatrzonych znakami towarowymi "H" i "M" przez Skarżącą.
Skład orzekający
Irena Wesołowska
Przewodniczący
Małgorzata Gorzeń
Sędzia
Elżbieta Rischka
Sędzia (spr.)
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalanie wartości celnej towarów w przypadku importu przez spółki zależne, gdy opłaty licencyjne ponosi spółka matka lub inny podmiot powiązany."
Ograniczenia: Sprawa dotyczy specyficznej struktury powiązań między spółkami i umów licencyjnych. Interpretacja może być odmienna w przypadku braku takich powiązań lub odmiennych zapisów umownych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa pokazuje, jak złożone relacje między podmiotami powiązanymi mogą wpływać na obowiązki celne i podatkowe, a także jak sądy interpretują przepisy w takich sytuacjach.
“Czy opłaty licencyjne uiszczane przez spółkę matkę mogą zwiększyć wartość celną towarów importowanych przez spółkę córkę?”
Dane finansowe
WPS: 228 116 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.