I SA/Gd 1075/22Opodatkowanie świadczeń marynarzy wyżywienie strawne przejazd
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku rozpoznał sprawę ze skargi R.R. i I.R. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdyni odmawiającą stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2017 rok. Podatnicy domagali się stwierdzenia nadpłaty, argumentując, że świadczenia takie jak zwrot kosztów przejazdu marynarzy, strawne i wyżywienie na statku nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie są świadczeniami spełnionymi w interesie pracownika i nie przynoszą mu korzyści. Organy podatkowe, powołując się na orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego, uznały, że świadczenia te spełniają kryteria przychodu, ponieważ zostały spełnione za zgodą pracownika, w jego interesie, przyniosły mu wymierną korzyść (powiększenie aktywów lub zaoszczędzenie wydatków) i są indywidualnie przypisane. Sąd administracyjny podzielił stanowisko organów, podkreślając, że szeroka definicja przychodu ze stosunku pracy obejmuje wszelkie wypłaty i świadczenia skutkujące przysporzeniem majątkowym, chyba że korzystają ze zwolnień podatkowych. Sąd stwierdził, że wskazane świadczenia nie kwalifikują się do zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 11, 11a i 11b u.p.d.o.f., a zatem stanowią przychód podlegający opodatkowaniu. W konsekwencji, sąd oddalił skargę jako bezzasadną.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania świadczeń pracowniczych, w szczególności świadczeń związanych z wyżywieniem, strawnym i zwrotem kosztów podróży dla pracowników zatrudnionych w specyficznych warunkach (np. marynarzy). Potwierdzenie kryteriów uznania świadczenia za przychód pracownika.
Sprawa dotyczy specyficznych przepisów ustawy o pracy na morzu oraz zakładowego układu zbiorowego pracy. Interpretacja może być mniej bezpośrednio stosowalna do innych branż, choć ogólne zasady opodatkowania świadczeń pracowniczych pozostają aktualne.
Zagadnienia prawne (2)
Czy świadczenia wypłacane marynarzom z tytułu wyżywienia, strawnego oraz zwrotu kosztów przejazdu stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, świadczenia te stanowią przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu, ponieważ zostały spełnione za zgodą pracownika, w jego interesie, przyniosły mu wymierną korzyść i nie korzystają ze zwolnień podatkowych.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że świadczenia te spełniają kryteria przychodu ze stosunku pracy zgodnie z art. 12 ust. 1 u.p.d.o.f., ponieważ przyniosły pracownikowi przysporzenie majątkowe (powiększenie aktywów lub zaoszczędzenie wydatków) i nie podlegają zwolnieniom podatkowym określonym w art. 21 u.p.d.o.f.
Czy świadczenia wypłacane marynarzom z tytułu wyżywienia, strawnego oraz zwrotu kosztów przejazdu korzystają ze zwolnień podatkowych określonych w art. 21 ust. 1 pkt 11, 11a, 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, świadczenia te nie korzystają z tych zwolnień.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że przepisy te dotyczą świadczeń związanych z bezpieczeństwem i higieną pracy lub świadczeń w formie bonów/kuponów, a wypłacane marynarzom ekwiwalenty pieniężne za wyżywienie, strawne i zwrot kosztów przejazdu nie spełniają tych kryteriów.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (44)
Główne
u.p.d.o.f. art. 9 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 10 § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 11 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 12 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § ust. 1 pkt 11
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § ust. 1 pkt 11a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § ust. 1 pkt 11b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 11 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
O.p. art. 233 § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 220 § § 2
Ordynacja podatkowa
Ustawa o pracy na morzu art. 63 § ust. 3
O.p. art. 72 § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 74a
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 75 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 75 § § 4a
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 207
Ordynacja podatkowa
k.p.a. art. 6
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 7
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 77 § § 1
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 80
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 107 § § 3
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 8
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 9
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 7a § § 1
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 81a § § 1
Kodeks postępowania administracyjnego
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § § 1 i 2
p.p.s.a. art. 3 § § 2 pkt 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a, b i c
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 123
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 200
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 2a
Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 52
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 52a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 52c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa o pracy na morzu art. 100 § ust. 1 pkt 3
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Odrzucone argumenty
Świadczenia związane z wyżywieniem, strawnym i zwrotem kosztów przejazdu marynarzy nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu. • Wypłacone świadczenia korzystają ze zwolnień podatkowych na podstawie art. 21 u.p.d.o.f. • Organy podatkowe naruszyły przepisy prawa materialnego i procesowego, błędnie ustalając podstawę opodatkowania i nie wyjaśniając stanu faktycznego.
Godne uwagi sformułowania
za przychód pracownika mogą być uznane świadczenia, które: zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie), zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść, korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów). • pod pojęciem "inne nieodpłatne świadczenia" kryją się wszelkiego rodzaju świadczenia, które są dokonywane bez pobierania jakiejkolwiek odpłatności. • zaoszczędzenie wydatków musi być traktowane na równi z przyrostem majątku.
Skład orzekający
Małgorzata Gorzeń
przewodniczący
Elżbieta Rischka
sprawozdawca
Irena Wesołowska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania świadczeń pracowniczych, w szczególności świadczeń związanych z wyżywieniem, strawnym i zwrotem kosztów podróży dla pracowników zatrudnionych w specyficznych warunkach (np. marynarzy). Potwierdzenie kryteriów uznania świadczenia za przychód pracownika."
Ograniczenia: Sprawa dotyczy specyficznych przepisów ustawy o pracy na morzu oraz zakładowego układu zbiorowego pracy. Interpretacja może być mniej bezpośrednio stosowalna do innych branż, choć ogólne zasady opodatkowania świadczeń pracowniczych pozostają aktualne.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia opodatkowania świadczeń pracowniczych, ale w specyficznym kontekście marynarzy, co może być interesujące dla prawników specjalizujących się w prawie pracy i podatkowym.
“Czy wyżywienie i podróż marynarza to przychód? WSA wyjaśnia zasady opodatkowania.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.