I FSK 1063/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabytych przez spółkę hotelową usług gastronomicznych, które były następnie odsprzedawane gościom hotelowym w ramach usług noclegowych, doliczane do kosztów pobytu, lub nabywane w związku z organizacją imprez. Spółka argumentowała, że takie nabycia są ściśle związane z jej działalnością gospodarczą i powinny podlegać odliczeniu VAT, powołując się na sprzeczność polskiego prawa z Dyrektywą 112 UE w zakresie ograniczeń prawa do odliczenia. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie uchylił negatywną interpretację indywidualną organu, przyznając rację spółce. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej złożył skargę kasacyjną, kwestionując prawo do odliczenia i interpretację przepisów dotyczących usług turystyki. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną organu. Sąd podkreślił, że zakaz odliczania VAT od usług noclegowych i gastronomicznych, wynikający z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, nie ma zastosowania, gdy usługi te są nabywane w celu ich odsprzedaży i są ściśle związane z działalnością gospodarczą podatnika. Taka interpretacja jest zgodna z zasadą neutralności VAT i art. 176 Dyrektywy 112, który wymaga, aby zakazy odliczenia dotyczyły wydatków niebędących ściśle związanych z działalnością gospodarczą, a nie tych, które są w ten sposób powiązane.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie prawa do odliczenia VAT od usług gastronomicznych nabywanych przez podmioty hotelarskie w celu odsprzedaży, interpretacja art. 88 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u. w kontekście Dyrektywy 112 i zasady neutralności VAT.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji nabywania usług gastronomicznych w celu odsprzedaży w ramach działalności hotelarskiej. Może wymagać analizy w kontekście innych rodzajów działalności.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych usług gastronomicznych, które są następnie odsprzedawane gościom hotelowym lub wliczane do kosztów usług hotelowych/organizacji imprez?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych usług gastronomicznych, które są odsprzedawane gościom hotelowym i są ściśle związane z jego działalnością gospodarczą.
Uzasadnienie
Zakaz odliczania VAT od usług gastronomicznych (art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT) nie dotyczy sytuacji, gdy usługi te są nabywane w celu odsprzedaży i są ściśle związane z działalnością gospodarczą podatnika, co jest zgodne z zasadą neutralności VAT i art. 176 Dyrektywy 112.
Czy uchylenie art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o VAT z dniem 1 grudnia 2008 r. narusza zasadę 'stand still' wynikającą z art. 176 Dyrektywy 112?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, rozszerzenie stosowania ograniczeń w zakresie prawa do odliczenia podatku w stosunku do sytuacji istniejącej przed przystąpieniem Polski do UE stanowi naruszenie zasady 'stand still'.
Uzasadnienie
Zmiany w polskim prawie dotyczące odliczania VAT od usług gastronomicznych i hotelowych, które rozszerzyły ograniczenia w stosunku do stanu prawnego obowiązującego przed przystąpieniem Polski do UE, naruszają zasadę 'stand still' zawartą w art. 176 Dyrektywy 112.
Przepisy (9)
Główne
u.p.t.u. art. 88 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 88 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Zakaz odliczenia VAT od nabywanych usług noclegowych i gastronomicznych nie dotyczy podatników, którzy nabywają te usługi w celu ich odsprzedaży konsumentom lub innym podatnikom, gdyż w takim przypadku poniesione na nie wydatki są w ścisłym związku z działalnością gospodarczą takiego podatnika.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 86 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 119
Ustawa o podatku od towarów i usług
ppsa art. 145 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 146 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 183 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 184
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 209
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nabycie usług gastronomicznych w celu odsprzedaży i ścisłego związku z działalnością gospodarczą uzasadnia prawo do odliczenia VAT. • Ograniczenia w odliczaniu VAT, które rozszerzają zakazy obowiązujące przed przystąpieniem do UE, naruszają zasadę 'stand still' z art. 176 Dyrektywy 112. • Zasada neutralności VAT wymaga umożliwienia odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działalnością gospodarczą.
Odrzucone argumenty
Organ interpretacyjny błędnie uznał, że spółce nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od nabytych usług gastronomicznych, interpretując przepisy w sposób sprzeczny z prawem UE i zasadą neutralności VAT.
Godne uwagi sformułowania
zakaz odliczenia VAT od nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych (art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług) nie może dotyczyć tych podatników, którzy nabywają te usługi w celu ich odsprzedaży konsumentom lub innym podatnikom, gdyż w takim przypadku poniesione na nie wydatki są w ścisłym związku z działalnością gospodarczą takiego podatnika. • Uchylenie z dniem 1 grudnia 2008r. regulacji zawartej w art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług [...] stanowi naruszenie wynikającej z art. 176 Dyrektywy 112 klauzuli "stand still" (stałości), poprzez rozszerzenie stosowania ograniczeń w zakresie prawa odliczenia podatku w stosunku do sytuacji istniejącej przed dniem przystąpienia Polski do Unii Europejskiej (1 maja 2004 r.). • Celem zatem tego przepisu jest zakaz odliczenia podatku naliczonego od wydatków, które są lub mogą być faktycznie wykorzystywane na konsumpcję prywatną.
Skład orzekający
Bartosz Wojciechowski
przewodniczący
Maja Chodacka
sprawozdawca
Sylwester Golec
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie prawa do odliczenia VAT od usług gastronomicznych nabywanych przez podmioty hotelarskie w celu odsprzedaży, interpretacja art. 88 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u. w kontekście Dyrektywy 112 i zasady neutralności VAT."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji nabywania usług gastronomicznych w celu odsprzedaży w ramach działalności hotelarskiej. Może wymagać analizy w kontekście innych rodzajów działalności.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu odliczania VAT w branży hotelarskiej i gastronomicznej, a także ważnej kwestii zgodności polskiego prawa z dyrektywami UE.
“Czy hotel może odliczyć VAT od posiłków dla gości? NSA wyjaśnia kluczowe zasady.”
Sektor
hotelarstwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.