IV KA 609/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSąd Okręgowy w niniejszej sprawie rozpoznał apelacje wniesione przez obrońców oskarżonego K.D. oraz przez prokuratora. Obrońcy zarzucali sądowi pierwszej instancji m.in. obrazę przepisów postępowania (art. 7 kpk, art. 99a kpk, art. 175 kpk) oraz błąd w ustaleniach faktycznych, kwestionując winę oskarżonego w zakresie przypisanych mu czynów dotyczących zaległości podatkowych. Prokurator z kolei zarzucił rażącą niewspółmierność wymierzonych kar, wnosząc o ich zaostrzenie. Sąd odwoławczy, analizując zebrany materiał dowodowy, uznał apelacje obrońców za w większości niezasadne. Podzielił ustalenia faktyczne sądu pierwszej instancji co do sprawstwa oskarżonego, jednakże dokonał zmiany w opisie czynów, przyjmując, że oskarżony działał z zamiarem ewentualnym, a nie bezpośrednim. Apelację prokuratora uznał za częściowo zasadną w zakresie kary. W związku z tym, sąd odwoławczy utrzymał w mocy wyrok sądu pierwszej instancji w zakresie sprawstwa i kary, ale zmienił go poprzez nałożenie na oskarżonego obligatoryjnego obowiązku uiszczenia uszczuplonych należności publicznoprawnych w terminie dwóch lat od uprawomocnienia się orzeczenia. Obowiązek ten obejmuje kwoty główne podatku dochodowego i VAT za lata 2011 i 2012. Sąd odwoławczy podkreślił, że mimo spłacania części zadłużenia przez oskarżonego, obowiązek ten ma charakter obligatoryjny, a jego niewykonanie może skutkować konsekwencjami.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja zamiaru ewentualnego w kontekście przestępstw skarbowych, obligatoryjność orzekania obowiązku spłaty należności przy warunkowym zawieszeniu kary, definicja uszczuplonej należności publicznoprawnej.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatkowej i prawnej z lat 2011-2012, choć zasady interpretacji przepisów pozostają aktualne.
Zagadnienia prawne (3)
Czy oskarżony, prowadząc działalność gospodarczą i posługując się fakturami od fikcyjnego podmiotu, działał z zamiarem bezpośrednim czy ewentualnym uszczuplenia należności publicznoprawnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Oskarżony działał z zamiarem ewentualnym, godząc się na możliwość popełnienia czynu.
Uzasadnienie
Sąd odwoławczy uznał, że całokształt okoliczności towarzyszących współpracy z fikcyjnym podmiotem, w tym brak weryfikacji kontrahenta, płatności gotówką i nieznajomość szczegółów transakcji, wskazuje na to, że oskarżony przewidywał możliwość popełnienia czynu i godził się na to.
Czy sąd odwoławczy powinien nałożyć na oskarżonego obowiązek uiszczenia uszczuplonej należności publicznoprawnej, mimo że sąd pierwszej instancji nie orzekł tego obligatoryjnie, a oskarżony spłaca zadłużenie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sąd odwoławczy nałożył obowiązek uiszczenia uszczuplonej należności publicznoprawnej, uznając go za obligatoryjny w przypadku warunkowego zawieszenia kary.
Uzasadnienie
Sąd odwoławczy powołał się na przepisy Kodeksu karnego skarbowego (art. 41 § 4 pkt 1 kks w zw. z art. 41 § 2 kks) oraz orzecznictwo Sądu Najwyższego, które nakazują obligatoryjne orzeczenie obowiązku uiszczenia należności w przypadku warunkowego zawieszenia kary, nawet jeśli oskarżony spłaca zadłużenie ratalnie. Obowiązek ten dotyczy kwoty głównej podatku, nie obejmując odsetek.
Czy zeznania świadków, którzy mieli powiązania z oskarżonym (rodzina, praca), mogą być uznane za niewiarygodne jedynie z tego powodu?
Odpowiedź sądu
Nie, powiązania te same w sobie nie dyskwalifikują zeznań, jeśli są spójne i logiczne, a brak jest obiektywnych dowodów na składanie fałszywych zeznań.
Uzasadnienie
Sąd odwoławczy uznał, że sąd pierwszej instancji prawidłowo ocenił zeznania świadków, a zarzuty obrońców dotyczące ich niewiarygodności są niezasadne, ponieważ nie wykazano, by zeznania były fałszywe, a były one spójne z innymi dowodami.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| K. D. (1) | osoba_fizyczna | oskarżony |
| Prokurator | organ_państwowy | oskarżyciel publiczny |
Przepisy (16)
Główne
k.k.s. art. 56 § § 1
Kodeks karny skarbowy
Przepis dotyczący uszczuplenia należności publicznoprawnych.
k.k. art. 270 § §1
Kodeks karny
Fałszowanie dokumentów.
k.k.s. art. 41 § § 4 pkt 1
Kodeks karny skarbowy
Obowiązek uiszczenia uszczuplonej należności publicznoprawnej przy warunkowym zawieszeniu kary.
k.k.s. art. 41 § § 2
Kodeks karny skarbowy
Obowiązek uiszczenia uszczuplonej należności publicznoprawnej.
Pomocnicze
k.p.k. art. 7
Kodeks postępowania karnego
Zasada swobodnej oceny dowodów, zgodność z zasadami logiki i doświadczenia życiowego.
k.p.k. art. 438 § pkt 1
Kodeks postępowania karnego
Obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu.
k.p.k. art. 438 § pkt 2
Kodeks postępowania karnego
Obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia.
k.p.k. art. 438 § pkt 3
Kodeks postępowania karnego
Błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia.
k.p.k. art. 438 § pkt 4
Kodeks postępowania karnego
Rażąca niewspółmierność kary.
k.k. art. 12
Kodeks karny
Czyn ciągły.
k.k. art. 4 § §1
Kodeks karny
Zasada winy.
k.k.s. art. 53 § § 27
Kodeks karny skarbowy
Definicja należności publicznoprawnej uszczuplonej czynem zabronionym.
k.k.s. art. 53 § § 29
Kodeks karny skarbowy
Stosowanie definicji należności publicznoprawnej do określenia 'nie wpłaca w terminie podatku'.
k.p.k. art. 447 § § 2
Kodeks postępowania karnego
Apelacja co do kary jako zwrócona przeciwko całości rozstrzygnięcia o karze i środkach karnych.
k.p.k. art. 634
Kodeks postępowania karnego
Koszty procesu.
k.p.k. art. 627
Kodeks postępowania karnego
Koszty procesu.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zmiana kwalifikacji prawnej czynu z zamiaru bezpośredniego na ewentualny. • Nakazanie oskarżonemu obowiązku uiszczenia uszczuplonej należności publicznoprawnej.
Odrzucone argumenty
Zarzuty obrońców dotyczące obrazy przepisów postępowania i błędu w ustaleniach faktycznych, kwestionujące winę oskarżonego. • Wniosek obrońców o uniewinnienie oskarżonego. • Wniosek prokuratora o zaostrzenie kar jednostkowych i kary łącznej.
Godne uwagi sformułowania
"...godził się na to, że taka firma może faktycznie nie istnieć 'w realu', a więc nie być podatnikiem należnych podatków." • "...nie miał prawa do posługiwania się wystawionymi na ową firmę fakturami, ani prawa do dokonywanych rozliczeń w US uwzględniających transakcje z takim podmiotem, postępując jednak w ten sposób dopuszczał się przypisanych przestępstw w zamiarze ewentualnym." • "...nie ma racji skarżący twierdząc, że z faktu samej tylko możliwości istnienia osoby, którą widziano na ternie zakładu oskarżonego i która przedstawiała się jako K. O. (1) (...) wynika już, iż transakcje opisane w punkcie 1 wyroku miały realnie miejsce..." • "...pojęcie 'uszczuplonej należności publicznoprawnej' nie obejmuje odsetek, ani kwot podatku wynikających z zastosowania przepisów sankcyjnych."
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja zamiaru ewentualnego w kontekście przestępstw skarbowych, obligatoryjność orzekania obowiązku spłaty należności przy warunkowym zawieszeniu kary, definicja uszczuplonej należności publicznoprawnej."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatkowej i prawnej z lat 2011-2012, choć zasady interpretacji przepisów pozostają aktualne.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy przestępstw skarbowych i interpretacji zamiaru sprawcy, co jest istotne dla prawników specjalizujących się w prawie karnym i podatkowym. Dodatkowo, kwestia obowiązku spłaty należności przy warunkowym zawieszeniu kary ma praktyczne znaczenie.
“Fikcyjny kontrahent i VAT: jak sąd rozstrzygnął o zamiarze sprawcy w milionowej sprawie podatkowej?”
Dane finansowe
należność główna podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2011: 737 880,1 PLN
należność główna podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2012: 640 776,5 PLN
należność główna podatku od towarów i usług za rok 2011: 778 439,17 PLN
należność główna podatku od towarów i usług za rok 2012: 863 834,74 PLN
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.