III SA/Wa 2785/11Odmowa potrącenia zaległości podatkowej z wierzytelnościami skarbu państwa 7
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem sprawy była skarga V. sp. z o.o. z siedzibą w W. na decyzję Dyrektora Izby Celnej w W., która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Celnego w W. odmawiającą potrącenia zaległości podatkowej w podatku od gier za wrzesień 2010 r. z wierzytelnościami wobec Skarbu Państwa, nabytych przez spółkę w drodze umowy cesji od niemieckiej spółki K. GmbH. Spółka wnioskowała o potrącenie na podstawie art. 64 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej (OP), wskazując na wyroki sądów powszechnych i administracyjnych. Organy podatkowe odmówiły potrącenia, argumentując, że wierzytelności nie były wzajemne, wymagalne, bezsporne ani nie wynikały z prawomocnych wyroków sądowych wydanych na podstawie art. 417 lub 417² Kodeksu cywilnego (KC). Sąd administracyjny, rozpoznając skargę, uznał, że stan faktyczny został prawidłowo ustalony, a zarzuty naruszenia przepisów postępowania są niezasadne. Sąd podkreślił, że instytucja potrącenia w prawie podatkowym jest uregulowana w art. 64 OP i wymaga, aby wierzytelność wobec Skarbu Państwa wynikała z zamkniętego katalogu tytułów, w tym prawomocnego wyroku sądowego wydanego na podstawie art. 417 lub 417² KC. W ocenie Sądu, wierzytelności przedstawione przez spółkę, wynikające z wyroków ustalających okresy objęcia pracowników ubezpieczeniem społecznym oraz wyroku uchylającego decyzje w przedmiocie opłaty skarbowej, nie spełniały tych wymogów. Sąd oddalił skargę, stwierdzając, że zaskarżona decyzja nie narusza prawa.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja art. 64 § 1 Ordynacji podatkowej w kontekście potrącenia zaległości podatkowych z wierzytelnościami nabywanymi w drodze cesji, zwłaszcza gdy wierzytelności te nie wynikają bezpośrednio z odpowiedzialności odszkodowawczej Skarbu Państwa na podstawie art. 417/417² KC.
Dotyczy specyficznej sytuacji potrącenia zaległości podatkowych z wierzytelnościami wobec Skarbu Państwa, gdzie kluczowe jest źródło tych wierzytelności.
Zagadnienia prawne (1)
Czy wierzytelności nabyte w drodze umowy cesji od zagranicznej spółki, wynikające z wyroków sądowych ustalających obowiązek ubezpieczenia społecznego lub uchylających decyzje w przedmiocie opłaty skarbowej, mogą podlegać potrąceniu z zaległością podatkową wobec Skarbu Państwa na podstawie art. 64 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wierzytelności te nie mogą podlegać potrąceniu, ponieważ nie wynikają z prawomocnych wyroków sądowych wydanych na podstawie art. 417 lub art. 417² Kodeksu cywilnego, co jest warunkiem koniecznym zgodnie z art. 64 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że art. 64 § 1 Ordynacji podatkowej zawiera zamknięty katalog wierzytelności, które mogą być potrącone z zaległościami podatkowymi. Wierzytelności nabyte przez spółkę w drodze cesji, wynikające z wyroków dotyczących ubezpieczeń społecznych lub opłaty skarbowej, nie mieszczą się w tym katalogu, a w szczególności nie są związane z odpowiedzialnością odszkodowawczą Skarbu Państwa na podstawie art. 417 lub 417² KC.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (10)
Główne
O.p. art. 64 § § 1
Ordynacja podatkowa
Przepis określa zamknięty katalog wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa, które mogą podlegać potrąceniu z zaległościami podatkowymi, w tym wierzytelności wynikające z prawomocnych wyroków sądowych wydanych na podstawie art. 417 lub art. 417² Kodeksu cywilnego.
Pomocnicze
KC art. 417
Kodeks cywilny
Przepis przewiduje odpowiedzialność odszkodowawczą Skarbu Państwa za szkodę wyrządzoną przez niezgodne z prawem działanie lub zaniechanie przy wykonywaniu władzy publicznej.
KC art. 417²
Kodeks cywilny
Przepis określa zakres odpowiedzialności odszkodowawczej za szkodę na osobie, powstałą w związku z wykonywaniem władczych działań władzy publicznej, nawet gdy działania te nie naruszają prawa.
KC art. 509
Kodeks cywilny
Przepisy dotyczące przelewu wierzytelności (cesji).
u.g.h. art. 139 § ust. 1
Ustawa o grach hazardowych
Zastosowanie przepisu było kwestionowane przez stronę skarżącą.
u.g.z.w. art. 45a § ust. 1
Ustawa o grach i zakładach wzajemnych
Przepis poprzednio obowiązującej ustawy, którego pominięcie było zarzucane przez stronę skarżącą.
Konstytucja RP art. 2
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Zarzut naruszenia zasady państwa prawnego.
Konstytucja RP art. 21
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Zarzut naruszenia prawa własności.
Konstytucja RP art. 64 § ust. 1
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Zarzut naruszenia prawa własności.
BGB art. 398-413
Niemiecki kodeks cywilny
Zastosowanie przepisów do oceny następstw umowy cesji było kwestionowane przez stronę skarżącą.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Naruszenie przepisów prawa materialnego, w tym ustawy o grach hazardowych, Dyrektywy 98/34/WE, Konstytucji RP, art. 509 i nast. KC oraz niemieckiego kodeksu cywilnego. • Naruszenie przepisów postępowania, w tym art. 64, 121, 122, 124, 125 § 1, 233 § 2 O.p.
Godne uwagi sformułowania
Instytucja potrącenia (kompensaty) stanowi jedną z form wygasania zobowiązań i wykorzystywana jest także w określonym zakresie w prawie podatkowym, stanowiąc szczególny sposób zapłaty podatku. • W prawie podatkowym potrącenie może być dokonane jedynie przy spełnieniu warunków m. in. określonych w art. 64 Ordynacji podatkowej. • Redakcja przytoczonego przepisu bezsprzecznie wskazuje, że zawiera on zamknięty katalog wierzytelności, które mogą podlegać potrąceniu. • Zatem, przedstawione do potrącenia wierzytelności Spółki wobec Skarbu Państwa nie wynikały z prawomocnych wyroków wydanych na podstawie powołanych przepisów Kodeksu cywilnego, formułujących odpowiedzialność odszkodowawczą, w związku z wykonywaniem władzy publicznej, tj. nie wynikały z art. 417 lub 417² K.c.
Skład orzekający
Bożena Dziełak
przewodnicząca
Marek Krawczak
sędzia
Beata Sobocha
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 64 § 1 Ordynacji podatkowej w kontekście potrącenia zaległości podatkowych z wierzytelnościami nabywanymi w drodze cesji, zwłaszcza gdy wierzytelności te nie wynikają bezpośrednio z odpowiedzialności odszkodowawczej Skarbu Państwa na podstawie art. 417/417² KC."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji potrącenia zaległości podatkowych z wierzytelnościami wobec Skarbu Państwa, gdzie kluczowe jest źródło tych wierzytelności.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia potrącenia wierzytelności z zaległościami podatkowymi, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego. Choć stan faktyczny nie jest wyjątkowy, interpretacja przepisów Ordynacji podatkowej ma znaczenie praktyczne.
“Czy wierzytelność z cesji może pokryć zaległość podatkową? Sąd wyjaśnia kluczowe warunki potrącenia.”
Dane finansowe
WPS: 666 000 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.