III SA/Wa 2556/25Odszkodowanie z ugody sądowej zwolnione z podatku 2
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku o interpretację indywidualną w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych, w którym podatniczka A.K. pytała o opodatkowanie odszkodowania wypłaconego na mocy ugody sądowej zawartej z byłym pracodawcą. Umowa o pracę została rozwiązana przez pracodawcę, a pracownica dochodziła odszkodowania za nieuzasadnione wypowiedzenie. W wyniku mediacji strony zawarły ugodę sądową, w której pracodawca zobowiązał się zapłacić 35.000 zł odszkodowania i sprostować świadectwo pracy, wskazując na rozwiązanie umowy za porozumieniem stron. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że świadczenie to stanowi przychód ze stosunku pracy i nie podlega zwolnieniu z art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, argumentując m.in. brakiem wskazania w ugodzie naruszenia przepisów prawa pracy i ustaleniem kwoty na drodze negocjacji. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił zaskarżoną interpretację, uznając stanowisko podatniczki za zasadne. Sąd podkreślił, że odszkodowanie wynikające z ugody sądowej, zawartej w postępowaniu opartym na roszczeniu z Kodeksu pracy (art. 45 § 1 w zw. z art. 471 k.p.), jest zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f. Sąd wskazał, że ugoda sądowa nie wyklucza zastosowania tego przepisu, a wręcz przeciwnie – lit. g) tego przepisu wyłącza jedynie ugody inne niż sądowe. Zmiana sposobu rozwiązania umowy na porozumienie stron w ugodzie nie zmienia odszkodowawczego charakteru świadczenia, które jest realizacją roszczenia wynikającego z wcześniejszego bezprawnego działania pracodawcy. Sąd podkreślił również preferencję ustawodawcy dla ugodowego załatwiania sporów.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaKwalifikacja prawnopodatkowa odszkodowań wypłaconych na podstawie ugód sądowych w sprawach pracowniczych, zwłaszcza w kontekście zwolnień z podatku dochodowego.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji ugody sądowej zawartej w postępowaniu o odszkodowanie za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracę. Interpretacja może być mniej oczywista w przypadku ugód dotyczących innych roszczeń lub zawartych poza postępowaniem sądowym.
Zagadnienia prawne (1)
Czy odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody sądowej, zawartej w postępowaniu o zapłatę odszkodowania za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracę, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f.?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody sądowej, której przedmiotem było roszczenie o odszkodowanie za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracę, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że odszkodowanie wynikające z ugody sądowej, zawartej w postępowaniu opartym na przepisach Kodeksu pracy, ma charakter odszkodowawczy i jego wysokość wynika z przepisów odrębnych ustaw. Ugoda sądowa nie wyklucza zastosowania zwolnienia, a wręcz przeciwnie, przepis art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g u.p.d.o.f. wyłącza jedynie ugody inne niż sądowe. Zmiana sposobu rozwiązania umowy na porozumienie stron w ugodzie nie zmienia odszkodowawczego charakteru świadczenia.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (14)
Główne
p.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 3
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub aktów administracyjnych wydanych na podstawie tych przepisów, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 k.p. – z wyjątkami niespornie niemającymi zastosowania w sprawie. Jedynym z tych wyjątków są "odszkodowania wynikające z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe" (lit. g)).
k.p. art. 45 § 1
Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy
k.p. art. 471
Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 3b
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 12 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
k.p. art. 30 § 1 pkt 2
Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy
k.c. art. 917
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny
k.p.c. art. 18315 § 1
Ustawa z dnia 17 listopada 1964 r. - Kodeks postępowania cywilnego
k.p.c. art. 10
Ustawa z dnia 17 listopada 1964 r. - Kodeks postępowania cywilnego
k.p.c. art. 1838 § 1
Ustawa z dnia 17 listopada 1964 r. - Kodeks postępowania cywilnego
Dz.U. 2025 poz. 1228 art. 79 § 1 pkt 1) lit. h), pkt 2) lit. a) i e), pkt 3) lit. c) i d)
Ustawa z dnia 28 lipca 2005 r. o kosztach sądowych w sprawach cywilnych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody sądowej, zawartej w postępowaniu o zapłatę odszkodowania za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracę, jest zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f. • Ugoda sądowa nie wyklucza zastosowania zwolnienia podatkowego; przepis art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g u.p.d.o.f. wyłącza jedynie ugody inne niż sądowe. • Zmiana sposobu rozwiązania umowy na porozumienie stron w ugodzie nie zmienia odszkodowawczego charakteru świadczenia, które jest realizacją roszczenia wynikającego z wcześniejszego bezprawnego działania pracodawcy. • Ustawodawca preferuje ugodowe załatwianie sporów, co powinno być uwzględniane przy wykładni przepisów podatkowych.
Odrzucone argumenty
Świadczenie wypłacone na podstawie ugody sądowej stanowi przychód ze stosunku pracy i nie podlega zwolnieniu z art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b u.p.d.o.f. • W ugodzie nie wskazano naruszenia przepisów prawa pracy, a wysokość świadczenia ustalono na drodze negocjacji. • Rozwiązanie umowy nastąpiło ostatecznie za porozumieniem stron, a nie w wyniku nieuzasadnionego wypowiedzenia.
Godne uwagi sformułowania
odszkodowanie, którego wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw • odszkodowania wynikające z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe • ugoda sądowa stanowi jedynie sposób realizacji roszczenia odszkodowawczego wynikającego z wcześniejszego bezprawnego działania pracodawcy i nie zmienia charakteru tego roszczenia • przyjęcie odmiennego stanowiska prowadziłoby do braku spójności systemu prawa; z jednej strony ustawodawca zachęca do ugodowego załatwianie sporów, z drugiej strony wyklucza uzyskanie określonej preferencji podatkowej z tego tylko względu, że strony zawarły ugodę sądową
Skład orzekający
Hanna Filipczyk
przewodniczący-sprawozdawca
Ewa Izabela Fiedorowicz
członek
Jacek Kaute
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Kwalifikacja prawnopodatkowa odszkodowań wypłaconych na podstawie ugód sądowych w sprawach pracowniczych, zwłaszcza w kontekście zwolnień z podatku dochodowego."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji ugody sądowej zawartej w postępowaniu o odszkodowanie za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracę. Interpretacja może być mniej oczywista w przypadku ugód dotyczących innych roszczeń lub zawartych poza postępowaniem sądowym.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu opodatkowania świadczeń pracowniczych i pokazuje, jak ugoda sądowa może wpłynąć na ich status podatkowy, co jest istotne dla wielu pracowników i pracodawców.
“Odszkodowanie z ugody sądowej – czy zawsze musisz zapłacić od niego podatek?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.