II FSK 3230/12Szacowanie podatku dochody z niezarejestrowanej działalności
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargę kasacyjną J.N. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gorzowie Wielkopolskim, który utrzymał w mocy decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Zielonej Górze. Sprawa dotyczyła podatku dochodowego od osób fizycznych za 2007 rok, gdzie organy podatkowe oszacowały podstawę opodatkowania z tytułu niezarejestrowanej działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży towarów przez internet. Skarżący nie prowadził księgi przychodów i rozchodów ani nie przedstawił dokumentów źródłowych pozwalających na ustalenie kosztów uzyskania przychodów. Sąd pierwszej instancji uznał, że organy podatkowe prawidłowo zastosowały metodę szacowania podstawy opodatkowania. Skarżący w skardze kasacyjnej zarzucił naruszenie przepisów postępowania, w tym art. 145 § 1 pkt 1 lit. c p.p.s.a. w zw. z art. 24b ust. 1 u.p.d.o.f. oraz art. 23 § 4 i § 5 O.p., wskazując na wadliwe szacowanie podstawy opodatkowania. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną, stwierdzając, że zarzuty nie obejmowały wszystkich istotnych aspektów szacowania, takich jak dopuszczalność, składniki, wybór metody, a także nie zaskarżono ustaleń stanu faktycznego. W konsekwencji, NSA uznał brak dostatecznych podstaw do uwzględnienia skargi kasacyjnej i orzekł o kosztach postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaProceduralne wymogi skargi kasacyjnej w NSA, zwłaszcza w kontekście zaskarżania ustaleń faktycznych i zakresu zarzutów dotyczących szacowania podstawy opodatkowania.
Dotyczy specyficznej sytuacji braku dokumentacji i niezarejestrowanej działalności gospodarczej. Naczelny Sąd Administracyjny nie badał meritum szacowania z powodu braków formalnych skargi kasacyjnej.
Zagadnienia prawne (2)
Czy organy podatkowe prawidłowo oszacowały podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w sytuacji braku prowadzenia ksiąg podatkowych i dokumentów źródłowych przez podatnika prowadzącego niezarejestrowaną działalność gospodarczą?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organy podatkowe prawidłowo oszacowały podstawę opodatkowania, stosując metodę szacowania wynikającą z art. 23 § 4 O.p., ponieważ na podstawie zgromadzonego materiału dowodowego nie można było ustalić dochodu w inny sposób.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że w sytuacji braku ksiąg podatkowych i dokumentów źródłowych, organy miały prawo oszacować podstawę opodatkowania. Podatnik nie przedstawił wiarygodnych dowodów na koszty zakupu towarów ani stosowaną marżę, co uniemożliwiło inne ustalenie dochodu.
Czy naruszenie przepisów postępowania przez organy podatkowe przy szacowaniu podstawy opodatkowania miało istotny wpływ na wynik sprawy?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, brak było dostatecznych podstaw do uwzględnienia skargi kasacyjnej, ponieważ zarzuty nie obejmowały wszystkich istotnych aspektów szacowania i nie zaskarżono ustaleń stanu faktycznego.
Uzasadnienie
NSA stwierdził, że skarga kasacyjna nie spełniła wymogów formalnych, gdyż nie objęła wszystkich istotnych kwestii związanych z szacowaniem (np. dopuszczalność, składniki, wybór metody) ani nie zaskarżyła ustaleń stanu faktycznego, co uniemożliwiło merytoryczne rozpoznanie zarzutów.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (34)
Główne
O.p. art. 23 § § 1 pkt 1, § 3, 4 i 5
Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 24 b § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. c
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
u.k.s. art. 24 § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa o kontroli skarbowej
O.p. art. 21 § § 1 pkt 1 i § 3
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 23 a
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 53 a
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 181
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 207
Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 3 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 5 a § pkt 6
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 9 § ust. 1 i 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 9a § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 10 § ust. 1 pkt 1 i 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 11 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 12 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 14 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 24 a § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 26 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 27 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 27 b § ust. 1 - 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 44 § ust. 1 i 6
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 45 § ust. 1 i 6
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zmianie innych ustaw art. 10 § ust. 1 i 2
u.p.t.u. art. 96 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
p.p.s.a. art. 141 § § 4
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 174
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 176
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 183 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 183 § § 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 184
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 204 § pkt 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 210 § § 4
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Odrzucone argumenty
Naruszenie art. 145 § 1 pkt 1 lit. c p.p.s.a. w zw. z art. 24b ust. 1 u.p.d.o.f. oraz art. 23 § 4 i § 5 O.p. poprzez wadliwe szacowanie podstawy opodatkowania.
Godne uwagi sformułowania
poza wskazanym w art. 183 § 2 p.p.s.a. przypadkami nieważności postępowania sądowego, których nie stwierdzono, Naczelny Sąd Administracyjny rozpoznaje sprawę wyłącznie w granicach skargi kasacyjnej • stan faktyczny sprawy nie został kasacyjnie zaskarżony jakimikolwiek zarzutami naruszenia przepisów postępowania
Skład orzekający
Jacek Brolik
przewodniczący-sprawozdawca
Tomasz Zborzyński
sędzia
Grażyna Nasierowska
sędzia (del.)
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Proceduralne wymogi skargi kasacyjnej w NSA, zwłaszcza w kontekście zaskarżania ustaleń faktycznych i zakresu zarzutów dotyczących szacowania podstawy opodatkowania."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji braku dokumentacji i niezarejestrowanej działalności gospodarczej. Naczelny Sąd Administracyjny nie badał meritum szacowania z powodu braków formalnych skargi kasacyjnej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 4/10
Sprawa dotyczy typowych problemów z szacowaniem podatku w przypadku braku dokumentacji, ale jej wartość contentowa jest ograniczona przez brak merytorycznego rozstrzygnięcia NSA z powodu błędów formalnych skargi kasacyjnej.
Dane finansowe
WPS: 17 752 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.