II FSK 1509/20Spółka płatnikiem podatku od nagród promocyjnych 2
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa rozstrzygnęła kwestię, kto jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku nagród wydawanych w ramach akcji promocyjnych organizowanych przez spółkę na zlecenie klientów. Spółka, zarządzająca programami lojalnościowymi, wnioskowała o interpretację przepisów dotyczących jej obowiązków jako płatnika. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w swojej interpretacji uznał, że płatnikiem jest klient spółki, ponieważ to on ponosi ekonomiczny ciężar nagród. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi uchylił tę interpretację, stwierdzając, że płatnikiem jest podmiot dokonujący świadczeń, czyli spółka, która nabywa i wydaje nagrody z własnych środków. Naczelny Sąd Administracyjny, rozpoznając skargę kasacyjną Dyrektora KIS, oddalił ją, podzielając stanowisko sądu pierwszej instancji. Sąd podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 41 ust. 1 i 4, art. 42a ust. 1) jednoznacznie wskazują, że płatnikiem jest podmiot dokonujący świadczeń lub stawiający do dyspozycji podatnika pieniądze lub wartości pieniężne, a nie podmiot ponoszący ekonomiczny ciężar nagrody. W związku z tym spółka, która nabywa i wydaje nagrody z własnych środków, jest zobowiązana do poboru i wpłaty podatku oraz do wykonania obowiązku informacyjnego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie, kto jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku nagród wydawanych w akcjach promocyjnych, gdy podmiot organizujący nabywa i wydaje nagrody z własnych środków, a zleceniodawca ponosi ich koszt.
Dotyczy specyficznej sytuacji, w której spółka nabywa i wydaje nagrody z własnych środków, mimo że koszt ten jest refakturowany lub uwzględniony w wynagrodzeniu klienta. Interpretacja przepisów art. 41 i 42a u.p.d.o.f.
Zagadnienia prawne (2)
Kto jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku nagród wydawanych w ramach akcji promocyjnych organizowanych przez spółkę na zlecenie klienta, gdy spółka nabywa i wydaje nagrody z własnych środków, a klient ponosi ekonomiczny ciężar ich zakupu?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych jest podmiot dokonujący świadczeń, czyli spółka organizująca akcje promocyjne i wydająca nagrody z własnych środków, a nie jej klient, który ponosi ekonomiczny ciężar nagród.
Uzasadnienie
Przepisy ustawy o PIT jednoznacznie wskazują, że płatnikiem jest podmiot dokonujący świadczeń lub stawiający do dyspozycji podatnika pieniądze lub wartości pieniężne. Spółka, która nabywa i wydaje nagrody z własnych środków, spełnia te kryteria, niezależnie od tego, kto ponosi ekonomiczny ciężar nagrody. Klient spółki nie jest płatnikiem, ponieważ nie dokonuje bezpośrednich świadczeń na rzecz uczestników akcji.
Czy spółka organizująca akcje promocyjne i wydająca nagrody z własnych środków, będąca płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, ma obowiązek informacyjny wobec urzędu skarbowego i podatnika?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, spółka będąca płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych ma obowiązek sporządzenia informacji PIT-11 i przesłania jej do podatnika oraz urzędu skarbowego.
Uzasadnienie
Obowiązek informacyjny (art. 42a ust. 1 u.p.d.o.f.) jest powiązany z obowiązkiem poboru podatku. Skoro spółka została uznana za płatnika, to tym samym ciąży na niej obowiązek informacyjny.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (18)
Główne
P.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.d.o.f. art. 41 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 41 § 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 42a § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
P.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 141 § 4
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 183 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 184
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 209
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 204 § 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 205 § 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie opłat za czynności radców prawnych art. 14 § 1
u.p.d.o.f. art. 30 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
k.c. art. 919 § 1
Kodeks cywilny
O.p. art. 8
Ustawa Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Spółka organizująca akcje promocyjne i wydająca nagrody z własnych środków jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. • Obowiązek informacyjny (PIT-11) spoczywa na spółce jako płatniku.
Odrzucone argumenty
Obowiązek płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych spoczywa na kliencie spółki (zleceniodawcy), który ponosi ekonomiczny ciężar nagród.
Godne uwagi sformułowania
płatnikiem jest podmiot, który dokonuje świadczeń • nie posługuje się kategorią podmiotu, na którym spoczywa ciężar ekonomiczny świadczenia • właścicielem nagrody w chwili jej wydawania będzie skarżąca
Skład orzekający
Tomasz Zborzyński
przewodniczący
Grażyna Nasierowska
sędzia
Małgorzata Bejgerowska
sędzia-sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, kto jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku nagród wydawanych w akcjach promocyjnych, gdy podmiot organizujący nabywa i wydaje nagrody z własnych środków, a zleceniodawca ponosi ich koszt."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji, w której spółka nabywa i wydaje nagrody z własnych środków, mimo że koszt ten jest refakturowany lub uwzględniony w wynagrodzeniu klienta. Interpretacja przepisów art. 41 i 42a u.p.d.o.f.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa wyjaśnia kluczową kwestię dla firm organizujących akcje promocyjne i programy lojalnościowe – kto jest odpowiedzialny za rozliczenie podatku od nagród. Jest to istotne z punktu widzenia obowiązków płatnika i potencjalnych ryzyk podatkowych.
“Kto zapłaci podatek od nagród w konkursach? Sąd NSA rozstrzyga!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.