I SA/Wr 1479/11Odmowa potrącenia zaległości podatkowej z wierzytelnościami
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi spółki A z o.o. była decyzja Dyrektora Izby Celnej utrzymująca w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Celnego odmawiającą potrącenia zaległości w podatku od gier za marzec 2011 roku z wierzytelnościami nabywanymi w drodze umowy cesji od niemieckiej spółki B. Spółka wnioskowała o potrącenie na podstawie art. 64 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, powołując się na wyroki sądów powszechnych i administracyjnych. Organy podatkowe odmówiły potrącenia, wskazując na brak wykazania przez spółkę istnienia wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności wobec Skarbu Państwa, a także na fakt, że wierzytelności te nie wynikały z tytułów wskazanych w art. 64 § 1 OP. Sąd administracyjny, analizując sprawę, uznał stanowisko organów za prawidłowe. Podkreślono, że instytucja potrącenia w prawie podatkowym jest regulacją szczególną i wymaga spełnienia ściśle określonych warunków, w tym istnienia wierzytelności o określonym źródle powstania, co w niniejszej sprawie nie zostało wykazane przez skarżącą. Sąd oddalił skargę jako nieuzasadnioną, uznając, że zaskarżona decyzja nie narusza prawa.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących potrącenia zobowiązań podatkowych, w szczególności wymogów dotyczących wierzytelności.
Sprawa dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego z cesją wierzytelności i podatkiem od gier.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wierzytelność nabyta w drodze umowy cesji, która nie wynika z tytułów wskazanych w art. 64 § 1 pkt 1-6 Ordynacji podatkowej, może zostać potrącona z zaległością podatkową?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wierzytelność taka nie może zostać potrącona, ponieważ Ordynacja podatkowa stanowi zamknięty katalog tytułów powstania wierzytelności dopuszczonych do potrącenia.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że instytucja potrącenia w prawie podatkowym jest regulacją szczególną i wymaga spełnienia warunków określonych w art. 64 § 1 OP, w tym posiadania wierzytelności o ściśle określonym źródle powstania. Wierzytelności wynikające z umów cesji, które nie mieszczą się w enumeratywnym katalogu, nie mogą być przedmiotem potrącenia.
Czy spółka wykazała istnienie wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności wobec Skarbu Państwa, która mogłaby zostać potrącona z zaległością podatkową?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, spółka nie wykazała istnienia takiej wierzytelności.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że spółka nie przedłożyła dowodów potwierdzających istnienie wierzytelności wobec Skarbu Państwa, a przedstawione wyroki sądów miały charakter jedynie ustalający i nie kreowały prawa podmiotowego o cechach wierzytelności. Ponadto, wątpliwości co do beneficjenta umowy cesji również uniemożliwiały uznanie wierzytelności za bezsporną.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (23)
Główne
OP art. 64 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Przepis ten reguluje instytucję potrącenia zobowiązań podatkowych i stanowi zamknięty katalog tytułów powstania wierzytelności dopuszczonych do potrącenia.
PPSA art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
PPSA art. 134
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
OP art. 64 § § 6
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
KC art. 417
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
KC art. 417²
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
KC art. 509
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
u.g.h. art. 139 § ust. 1
Ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych
u.g.z.w. art. 45a § ust. 1
Ustawa z dnia 29 lipca 1992 r. o grach i zakładach wzajemnych
OP art. 121 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
OP art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
OP art. 187 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
OP art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
OP art. 124
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
OP art. 125 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
OP art. 233 § § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
OP art. 210 § § 4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
OP art. 208 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Konstytucja RP art. 2
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Konstytucja RP art. 21
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Konstytucja RP art. 32
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
BGB art. 398
Niemiecki kodeks cywilny
BGB art. 413
Niemiecki kodeks cywilny
Argumenty
Skuteczne argumenty
Spółka nie wykazała istnienia wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności wobec Skarbu Państwa, która mogłaby zostać potrącona z zaległością podatkową. • Wierzytelności zgłoszone do potrącenia nie wynikały z tytułów wskazanych w art. 64 § 1 pkt 1-6 Ordynacji podatkowej.
Odrzucone argumenty
Naruszenie przepisów prawa materialnego, w tym ustawy o grach hazardowych, Dyrektywy 98/34/WE, Konstytucji RP, Kodeksu cywilnego (art. 509 i nast.) oraz niemieckiego kodeksu cywilnego. • Naruszenie przepisów postępowania, w tym art. 64 OP, art. 121 § 1 OP, art. 122 OP, art. 124 OP, art. 125 § 1 OP, art. 233 § 2 OP.
Godne uwagi sformułowania
Instytucja potrącenia w prawie podatkowym stanowi regulację wyłączną. • Publicznoprawny charakter potrącenia z art. 64 § 1 OP stanowi przede wszystkim jeden ze sposobów efektywnego wygaszania podatkowego stosunku zobowiązaniowego. • Nie można cywilistycznej konstrukcji potrącenia przenosić na grunt ustawy podatkowej. • Potrącenie możliwe jest wyłącznie w sytuacji istnienia bezspornej i wymagalnej wierzytelności wobec Skarbu Państwa, obwarowanej dodatkowym wymogiem w postaci określonego tylko źródła jej powstania.
Skład orzekający
Ewa Kamieniecka
przewodniczący
Marta Semiczek
członek
Jadwiga Danuta Mróz
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących potrącenia zobowiązań podatkowych, w szczególności wymogów dotyczących wierzytelności."
Ograniczenia: Sprawa dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego z cesją wierzytelności i podatkiem od gier.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa jest interesująca dla prawników procesowych i podatkowych ze względu na szczegółową analizę przepisów dotyczących potrącenia zobowiązań podatkowych i wymogów formalnych.
“Potrącenie podatku: Czy każda wierzytelność się nada? WSA wyjaśnia kluczowe wymogi Ordynacji podatkowej.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.