I SA/Kr 162/26Spółka komandytowa zaliczki zysku pit płatnik 2
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła spółki komandytowej, która występowała w roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) w związku z wypłatą zaliczek na poczet zysku swoim komplementariuszom będącym osobami fizycznymi. Spółka zapytała, czy w takiej sytuacji jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Zdaniem spółki, obowiązek taki nie powstaje, ponieważ w trakcie roku nie jest możliwe precyzyjne określenie wysokości podatku, a wypłacana zaliczka ma charakter tymczasowy i może podlegać zwrotowi. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał to stanowisko za nieprawidłowe, argumentując, że wypłata zaliczki powoduje powstanie przychodu, a spółka jako płatnik powinna pobrać podatek. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd podkreślił, że zgodnie z art. 41 ust. 4e ustawy o PIT, pobór zryczałtowanego podatku powinien nastąpić z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 6a-6e, które przewidują pomniejszenie podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi udziału komplementariusza w zysku spółki i podatku należnego od dochodu spółki za rok podatkowy. Sąd stwierdził, że obliczenie tego podatku jest możliwe dopiero po zakończeniu roku podatkowego i ustaleniu zysku spółki oraz należnego podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). W związku z tym, wypłata zaliczek na poczet zysku w trakcie roku nie rodzi obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych przez spółkę jako płatnika, ponieważ nie ma obiektywnej możliwości obliczenia prawidłowej kwoty podatku.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie stanowiska, że spółki komandytowe nie mają obowiązku poboru PIT od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom w trakcie roku podatkowego, ze względu na brak możliwości obliczenia podatku.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki komandytowej i wypłaty zaliczek na poczet zysku komplementariuszom. Interpretacja przepisów dotyczących momentu powstania obowiązku podatkowego i możliwości jego obliczenia.
Zagadnienia prawne (1)
Czy wypłata zaliczek na poczet zysku komplementariuszom będącym osobami fizycznymi rodzi po stronie spółki komandytowej jako płatnika obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, spółka komandytowa nie ma obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom w trakcie roku podatkowego.
Uzasadnienie
Obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom w trakcie roku podatkowego nie powstaje, ponieważ nie jest możliwe obliczenie prawidłowej kwoty podatku zgodnie z art. 41 ust. 4e i art. 30a ust. 6a-6e ustawy o PIT. Obliczenie to wymaga znajomości podatku należnego od dochodu spółki za rok podatkowy, co jest możliwe dopiero po zakończeniu roku obrotowego i ustaleniu zysku.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (17)
Główne
u.p.d.o.f. art. 30a § ust. 1 pkt 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30a § ust. 6a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 41 § ust. 4e
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 11 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.p. art. 19
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
k.s.h. art. 52 § § 1
Kodeks spółek handlowych
k.s.h. art. 103 § § 1
Kodeks spółek handlowych
O.p. art. 4
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 5
Ustawa - Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 17 § ust. 1 pkt 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25 § ust. 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 24 § ust. 5
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Konstytucja RP art. 217
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wypłata zaliczek na poczet zysku komplementariuszom nie rodzi obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ nie jest możliwe obliczenie wysokości podatku zgodnie z art. 30a ust. 6a-6e ustawy o PIT, który wymaga znajomości podatku należnego od dochodu spółki za rok podatkowy. • Zaliczka na poczet zysku ma charakter tymczasowy i nie jest definitywnym przysporzeniem, co wyklucza jej opodatkowanie jako przychodu w trakcie roku podatkowego. • Obowiązek poboru podatku przez płatnika powstaje dopiero w momencie, gdy możliwe jest jego prawidłowe obliczenie zgodnie z przepisami, co następuje po zakończeniu roku podatkowego i ustaleniu zysku spółki.
Odrzucone argumenty
Stanowisko Dyrektora KIS, że wypłata zaliczki na poczet zysku komplementariuszowi rodzi obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych przez spółkę jako płatnika.
Godne uwagi sformułowania
nie jest możliwe obliczenie odpowiedniej kwoty PIT w przypadku wypłaty komplementariuszom zaliczek na poczet zysków w ciągu roku • Zobowiązanie podatkowe powstaje dopiero w momencie, w którym można precyzyjnie określić jego wysokość • Przysporzenie musi mieć charakter definitywny i trwały, aby mogło zostać zakwalifikowane do kategorii przychodu • nie będzie znana kwota podatku należnego od dochodu, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku (zaliczka na poczet udziału w zysku) został uzyskany • nie ma obiektywnej możliwości obliczenia prawidłowej kwoty podatku ściśle według art. 41 ust. 4e i art. 30a ust. 6a-6e tej ustawy podatkowej
Skład orzekający
Piotr Głowacki
przewodniczący sprawozdawca
Paweł Dąbek
członek
Wiesław Kuśnierz
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie stanowiska, że spółki komandytowe nie mają obowiązku poboru PIT od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom w trakcie roku podatkowego, ze względu na brak możliwości obliczenia podatku."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki komandytowej i wypłaty zaliczek na poczet zysku komplementariuszom. Interpretacja przepisów dotyczących momentu powstania obowiązku podatkowego i możliwości jego obliczenia.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego dla spółek komandytowych i ich wspólników, wyjaśniając moment powstania obowiązku podatkowego w kontekście wypłaty zaliczek na zysk.
“Spółka komandytowa wypłaciła zaliczki na zysk. Czy musiała pobrać PIT? Sąd wyjaśnia!”
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.