I SA/Ke 512/25Oddalenie skargi karuzela podatkowa VAT 10
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach rozpoznał skargę spółki P. Sp. z o.o. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Świętokrzyskiego Urzędu Celno-Skarbowego. Organy podatkowe zakwestionowały prawo spółki do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur wystawionych przez M. Sp. z o.o. i L. Sp. z o.o. z tytułu zakupu kosmetyków oraz usług kurierskich, a także zastosowały art. 108 ust. 1 ustawy o VAT w stosunku do faktur sprzedaży towarów na rzecz N. Sp. z o.o. Głównym zarzutem organów było świadome uczestnictwo spółki P. w karuzeli podatkowej, polegającej na wyłudzaniu VAT poprzez fikcyjne transakcje. Sąd, analizując zebrany materiał dowodowy, w tym powiązania między podmiotami, niskie kapitały zakładowe, brak faktycznej działalności gospodarczej, nietypowe terminy płatności i niskie marże, uznał, że spółka P. pełniła rolę brokera i bufora w oszukańczym procederze. W konsekwencji, sąd podzielił stanowisko organów podatkowych, że spółka nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, a wystawione przez nią faktury nie dokumentowały rzeczywistych transakcji. Sąd oddalił skargę spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUczestnictwo w karuzeli podatkowej, świadomość oszustwa, fikcyjne faktury, prawo do odliczenia VAT, zastosowanie art. 108 ust. 1 u.p.t.u.
Sprawa dotyczy specyficznego schematu karuzeli podatkowej z udziałem zagranicznych podmiotów i kosmetyków.
Zagadnienia prawne (3)
Czy spółka P. Sp. z o.o. świadomie uczestniczyła w karuzeli podatkowej, co skutkowałoby odmową prawa do odliczenia podatku naliczonego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, spółka P. Sp. z o.o. świadomie uczestniczyła w karuzeli podatkowej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że całokształt okoliczności sprawy, w tym powiązania między podmiotami, niskie kapitały zakładowe, brak faktycznej działalności gospodarczej, nietypowe terminy płatności, niskie marże, brak ubezpieczenia towaru, finansowanie działalności z pożyczek od podmiotów powiązanych, oraz rola brokera i bufora w łańcuchu transakcji, wskazują na świadome uczestnictwo spółki w oszukańczym procederze wyłudzania VAT.
Czy faktury dokumentujące transakcje, które nie miały rzeczywistego odzwierciedlenia w obrocie gospodarczym, mogą stanowić podstawę do odliczenia podatku naliczonego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, faktury dokumentujące czynności, które nie zostały dokonane, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego ani zwrotu podatku naliczonego.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy o VAT, faktury stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane, nie dają prawa do odliczenia podatku. Sąd uznał, że faktury w tej sprawie były 'puste' i nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych.
Czy wystawca faktury wykazującej kwotę podatku, nawet jeśli nie dokumentuje ona rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, jest zobowiązany do zapłaty tego podatku?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, zgodnie z art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, wystawca faktury wykazującej kwotę podatku jest zobowiązany do jego zapłaty.
Uzasadnienie
Przepis art. 108 ust. 1 ustawy o VAT implementuje art. 203 Dyrektywy 2006/112/WE i stanowi samoistną podstawę powstania obowiązku podatkowego w efekcie samego wystawienia faktury wskazującej kwotę podatku, niezależnie od tego, czy doszło do rzeczywistej transakcji.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (18)
Główne
u.p.t.u. art. 86 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
u.p.t.u. art. 86 § 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Definicja podatku naliczonego.
u.p.t.u. art. 108 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Obowiązek zapłaty podatku przez wystawcę faktury wykazującej kwotę podatku.
u.p.t.u. art. 88 § 3a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Wyłączenie prawa do odliczenia podatku w przypadku faktur stwierdzających czynności, które nie zostały dokonane.
Pomocnicze
O.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 188
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 181
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 2a
Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ustawa Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § 1
Ustawa Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § 2
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Świadome uczestnictwo spółki w karuzeli podatkowej. • Faktury nie dokumentowały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. • Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego z uwagi na fikcyjność transakcji. • Zastosowanie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT w przypadku wystawienia 'pustych' faktur.
Odrzucone argumenty
Zarzuty naruszenia przepisów postępowania przez organy podatkowe. • Niewłaściwe ustalenie stanu faktycznego. • Działanie w dobrej wierze. • Rzeczywistość udokumentowanych transakcji. • Naruszenie zasady in dubio pro tributario.
Godne uwagi sformułowania
Towar krążył pomiędzy firmami jako rekwizyt, nie znajdując klienta końcowego. • Spółka P. pełniła w tych transakcjach rolę brokera i bufora. • Faktury wystawiane były przez podmioty powiązane i formalnie zarejestrowane, ale w rzeczywistości nieprowadzące faktycznej działalności gospodarczej. • Oszustwo karuzelowe polega w uproszczeniu na uzyskaniu od organów państwa zwrotu VAT przez ostatnią w obiegu krajowym firmę, który nie został zapłacony na wcześniejszym etapie obrotu przez podmiot zwany 'znikającym podatnikiem'.
Skład orzekający
Magdalena Chraniuk-Stępniak
przewodniczący sprawozdawca
Artur Adamiec
sędzia
Magdalena Stępniak
asesor
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uczestnictwo w karuzeli podatkowej, świadomość oszustwa, fikcyjne faktury, prawo do odliczenia VAT, zastosowanie art. 108 ust. 1 u.p.t.u."
Ograniczenia: Sprawa dotyczy specyficznego schematu karuzeli podatkowej z udziałem zagranicznych podmiotów i kosmetyków.
Wartość merytoryczna
Ocena: 8/10
Sprawa szczegółowo opisuje mechanizm działania karuzeli podatkowej VAT, powiązania między podmiotami i rolę poszczególnych uczestników, co jest bardzo pouczające dla prawników i przedsiębiorców.
“Sąd rozbił skomplikowaną siatkę karuzeli podatkowej VAT. Spółka P. świadomie wyłudzała miliony z budżetu państwa.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.