I SA/Go 53/21Odliczenie VAT leasing samochód nawazna umowa
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka "E." z o.o. wniosła skargę na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej (DIAS), która uchyliła decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego i określiła Spółce kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych w wysokości 2.478 zł za I kwartał 2015 r. Spór dotyczył prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od faktury za zakup obuwia roboczego oraz faktur leasingowych za samochód osobowy. Organ pierwszej instancji odmówił prawa do odliczenia VAT od zakupu obuwia, uznając je za zakup na cele prywatne, a także ograniczył odliczenie VAT od leasingu samochodu do 50%, uznając, że nie był on wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. DIAS uchylił decyzję organu pierwszej instancji w części dotyczącej obuwia, uznając je za związane z działalnością opodatkowaną, jednak utrzymał ograniczenie odliczenia VAT od leasingu do 50%. Sąd administracyjny oddalił skargę spółki, podzielając stanowisko organów co do ograniczonego prawa do odliczenia VAT od leasingu. Sąd uznał umowę najmu samochodu zawartą przez prezesa zarządu z samym sobą za nieważną z powodu naruszenia art. 210 § 1 KSH, co skutkowało bezwzględną nieważnością czynności prawnej. Ponadto, spółka nie przedstawiła dowodów na rzeczywiste rozliczenia kompensat ani na to, że samochód był wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, co uzasadniało zastosowanie ograniczenia odliczenia VAT do 50%.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących odliczania VAT od leasingu samochodów, zwłaszcza w kontekście umów zawieranych z członkami zarządu oraz wykorzystania mieszanego pojazdu.
Dotyczy specyficznych okoliczności związanych z umową najmu zawartą z członkiem zarządu i brakiem dowodów na wyłączne wykorzystanie do działalności gospodarczej.
Zagadnienia prawne (2)
Czy spółce przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących leasingu operacyjnego samochodu osobowego, jeśli umowa najmu tego samochodu została zawarta z członkiem zarządu spółki?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, spółce nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, a jedynie 50% kwoty podatku.
Uzasadnienie
Umowa najmu zawarta pomiędzy spółką a jej prezesem zarządu jest nieważna z powodu naruszenia art. 210 § 1 KSH. Brak dowodów na wyłączność wykorzystania samochodu do działalności gospodarczej uzasadnia ograniczenie odliczenia do 50%.
Czy zakup obuwia roboczego (oficerki, saperki wojskowe) przez spółkę prowadzącą działalność w zakresie chowu i hodowli bydła jest związany z czynnościami opodatkowanymi VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury za zakup obuwia.
Uzasadnienie
Organ pierwszej instancji nie udowodnił, że zakupione obuwie nie spełnia norm obuwia roboczego ani nie było wykorzystywane do działalności gospodarczej. Wyjaśnienia spółki w tym zakresie nie zostały podważone.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (41)
Główne
ustawa o VAT art. 86 § 1 i 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
ustawa o VAT art. 86a § 1, 2, 3, 4, 5, 8, 12
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przepisy dotyczące ograniczenia odliczenia VAT do 50% w przypadku pojazdów samochodowych wykorzystywanych do celów mieszanych oraz warunki wyłącznego wykorzystania do działalności gospodarczej.
ustawa o VAT art. 99 § 12
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dotyczy obowiązku składania informacji o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej.
ustawa o VAT art. 86 § 1 i 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podstawa prawna odliczenia podatku naliczonego.
ustawa o VAT art. 86a § 1, 2, 3, 4, 5, 8, 12
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Regulacje dotyczące odliczania VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi.
ustawa o VAT art. 99 § 12
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Obowiązek informowania o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej.
P.p.s.a. art. 3 § 1 i 2 pkt 5 i 6
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne.
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. - Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1
Zakres kontroli działalności administracji publicznej przez sądy administracyjne.
ustawa o VAT art. 86 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podstawa prawna odliczenia podatku naliczonego.
ustawa o VAT art. 86 § 2 pkt 1 lit. a
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Definicja kwoty podatku naliczonego.
Ustawa z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw art. 13 § 1
Przepisy przejściowe dotyczące umów leasingu zawartych przed wejściem w życie ustawy nowelizującej.
Ustawa z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw art. 13 § 2
Warunki stosowania przepisów przejściowych.
ustawa o VAT art. 86a § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Ograniczenie odliczenia VAT do 50% dla pojazdów samochodowych.
ustawa o VAT art. 86a § 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Katalog wydatków związanych z pojazdami samochodowymi.
ustawa o VAT art. 86a § 3
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Wyłączenia z ograniczenia odliczenia VAT.
ustawa o VAT art. 86a § 4
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Definicja pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej.
ustawa o VAT art. 86a § 5
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Wyłączenie obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
ustawa o VAT art. 86a § 12
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Obowiązek złożenia informacji o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej.
ustawa o VAT art. 86a § 5 pkt 1 lit. c
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Wyłączenie obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu dla pojazdów przeznaczonych do odpłatnego używania, gdy stanowi to przedmiot działalności podatnika.
P.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna oddalenia skargi.
ustawa o VAT art. 86 § 1 i 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podstawa prawna odliczenia podatku naliczonego.
ustawa o VAT art. 86a § 8
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Dotyczy ograniczenia odliczenia VAT.
ustawa o VAT art. 99 § 12
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Obowiązek informowania o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej.
O.p. art. 21 § 3a
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zastosowanie przepisu w sytuacji braku podstaw do jego zastosowania.
O.p. art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów Państwa.
O.p. art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów Państwa.
O.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada podejmowania działań zmierzających do dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego sprawy.
O.p. art. 180
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada dopuszczalności dowodu.
O.p. art. 181
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada dopuszczalności dowodu.
O.p. art. 187
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada dopuszczalności dowodu.
O.p. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów.
O.p. art. 192
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada oceny dowodów.
O.p. art. 210 § 4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Wymogi formalne decyzji.
O.p. art. 70 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Termin przedawnienia zobowiązania podatkowego.
k.c. art. 58 § 1
Kodeks cywilny
Nieważność czynności prawnej.
k.s.h. art. 2
Kodeks spółek handlowych
Zastosowanie przepisów Kodeksu cywilnego.
k.s.h. art. 210 § 1
Kodeks spółek handlowych
Reprezentacja spółki w umowach z członkami zarządu.
Pomocnicze
Ustawa z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw art. 13 § 1 i 2
Przepisy przejściowe dotyczące umów leasingu zawartych przed wejściem w życie ustawy nowelizującej.
Ustawa z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw art. 13 § 1 i 2
Przepisy przejściowe dotyczące umów leasingu zawartych przed wejściem w życie ustawy nowelizującej.
P.p.s.a. art. 119 § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozpatrzenie sprawy w trybie uproszczonym.
Ustawa z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw art. 8
Przepisy dotyczące prowadzenia ewidencji i składania informacji o pojazdach w okresie przejściowym.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Umowa najmu samochodu zawarta przez prezesa zarządu z samym sobą jest nieważna z powodu naruszenia art. 210 § 1 KSH. • Spółka nie wykazała, że samochód był wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. • Brak dowodów na rzeczywiste rozliczenia kompensat między spółką a J.J.
Odrzucone argumenty
Spółka argumentowała, że umowa najmu była skuteczna i pozwalała na pełne odliczenie VAT, ponieważ samochód był wynajmowany innym podmiotom. • Spółka twierdziła, że nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, gdyż oddała samochód w odpłatne używanie, a wynajem stanowi przedmiot jej działalności.
Godne uwagi sformułowania
umowa zawarta pomiędzy spółką a członkiem jej zarządu • naruszenie art. 210 § 1 k.s.h. powoduje bezwzględną nieważnością czynności prawnej • umowa najmu samochodu została zawarta przez J.J. z "samym sobą" • każdy pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony - ze względu na swoje cechy konstrukcyjne - służy co do zasady użytkowi "mieszanemu"
Skład orzekający
Dariusz Skupień
przewodniczący
Anna Juszczyk-Wiśniewska
sędzia
Damian Bronowicki
asesor (sprawozdawca)
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących odliczania VAT od leasingu samochodów, zwłaszcza w kontekście umów zawieranych z członkami zarządu oraz wykorzystania mieszanego pojazdu."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznych okoliczności związanych z umową najmu zawartą z członkiem zarządu i brakiem dowodów na wyłączne wykorzystanie do działalności gospodarczej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu odliczania VAT od leasingu samochodów, a kluczowe jest tu zastosowanie przepisów KSH do oceny umowy najmu, co jest ciekawym połączeniem prawa handlowego i podatkowego.
“Nieważna umowa najmu samochodu z prezesem zarządu: jak to wpływa na odliczenie VAT?”
Dane finansowe
WPS: 2478 PLN
Sektor
rolnictwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.