III SA/Wa 79/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka S. sp. z o.o. wnioskowała o interpretację podatkową dotyczącą podatku od gier w kontekście usługi "cash-out" w zakładach wzajemnych. Usługa ta pozwala graczom na wcześniejsze zamknięcie zakładu, często z wypłatą kwoty niższej niż stawka. Spółka stała na stanowisku, że w takich przypadkach powinna obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem od gier. Dyrektor KIS początkowo przychylił się do tego stanowiska. Jednak Szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienił interpretację, uznając stanowisko spółki za nieprawidłowe i argumentując, że suma wpłaconych stawek stanowi podstawę opodatkowania, a "cash-out" jest jedynie formą rozliczenia w ramach zawartej umowy, a nie odstąpieniem od niej. Spółka zaskarżyła tę zmianę interpretacji do WSA w Warszawie. Sąd uchylił zaskarżoną zmianę interpretacji, stwierdzając, że Szef KAS nie uzasadnił należycie swojego stanowiska, a jego argumentacja była wewnętrznie sprzeczna i nie udzieliła precyzyjnych odpowiedzi na pytania dotyczące korekty podstawy opodatkowania przy anulowaniu lub unieważnieniu zakładu. WSA podkreślił, że choć sama usługa "cash-out" nie stanowi podstawy do obniżenia podatku, to kwestia anulowania lub unieważnienia zakładu wymaga jasnego wyjaśnienia przez organ, zwłaszcza w kontekście przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących uzasadnienia interpretacji.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących podatku od gier w kontekście innowacyjnych usług oferowanych przez operatorów zakładów wzajemnych, zwłaszcza w zakresie "cash-out" oraz zasad uzasadniania interpretacji podatkowych.
Dotyczy specyficznej usługi "cash-out" w zakładach wzajemnych i zasad interpretacji podatkowych. Kwestia anulowania/unieważnienia zakładu wymaga dalszego wyjaśnienia przez organ.
Zagadnienia prawne (3)
Czy w przypadku zwrotu przez wnioskodawcę klientom części wpłaconych stawek w ramach usługi "cash-out" (gdzie wypłata jest niższa od stawki), wnioskodawca powinien obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem od gier o kwotę zwróconą oraz zatrzymaną?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zwrot części stawki w ramach "cash-out" nie skutkuje obniżeniem podstawy opodatkowania podatkiem od gier, ponieważ jest to rozliczenie w ramach zawartej umowy, a nie odstąpienie od niej.
Uzasadnienie
Usługa "cash-out" jest integralną częścią umowy o zakład wzajemny i stanowi formę rozliczenia przed rozstrzygnięciem zdarzenia. Wpłacona stawka, nawet jeśli część jest zwracana w ramach tej usługi, stanowi podstawę opodatkowania.
Czy w przypadku zwrotu stawek w związku z unieważnieniem lub anulowaniem zakładu, wnioskodawca powinien obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem od gier o kwoty zwrócone?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Kwestia ta nie została jednoznacznie rozstrzygnięta przez Szefa KAS w zmienionej interpretacji, co stanowiło podstawę do uchylenia tej interpretacji przez WSA z powodu braku należytego uzasadnienia.
Uzasadnienie
Sąd wskazał na brak precyzyjnej odpowiedzi organu na pytania dotyczące dopuszczalności korekty podstawy opodatkowania i okresu jej dokonania przy anulowaniu lub unieważnieniu zakładu, co narusza przepisy Ordynacji podatkowej.
Czy zakład z opcją "cash-out", gdzie wypłata jest niższa od stawki, spełnia definicję zakładu wzajemnego, skoro nie dochodzi do odgadnięcia wyniku zdarzenia?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, zakład z opcją "cash-out" jest zakładem wzajemnym, a jego rozliczenie następuje w ramach zawartej umowy.
Uzasadnienie
Opcja "cash-out" jest elementem umowy o zakład wzajemny, a nie odstąpieniem od niej. Umowa o zakład wzajemny jest zawarta z chwilą wytypowania zdarzenia i wpłacenia stawki, a "cash-out" jest sposobem jej rozliczenia.
Przepisy (8)
Główne
u.g.h. art. 73 § 1
Ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych
Podstawę opodatkowania podatkiem od gier w zakładach wzajemnych stanowi suma wpłaconych stawek.
u.g.h. art. 71 § 2
Ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od gier jest urządzanie gier hazardowych.
u.g.h. art. 2 § 2
Ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych
Definicja zakładów wzajemnych, w tym bukmacherstwa.
Pomocnicze
O.p. art. 14b § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Wyczerpujący opis stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego we wniosku o interpretację.
O.p. art. 14c § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Wskazanie prawidłowego stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym w przypadku negatywnej oceny stanowiska wnioskodawcy.
O.p. art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Zasada zaufania do organów podatkowych.
O.p. art. 14h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Stosowanie przepisów działu dotyczących interpretacji indywidualnych.
k.c. art. 395
Kodeks cywilny
Umowne prawo odstąpienia od umowy.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zaskarżona zmiana interpretacji indywidualnej nie spełnia wymogów formalnych uzasadnienia, w szczególności nie udziela precyzyjnych odpowiedzi na pytania dotyczące korekty podstawy opodatkowania przy anulowaniu lub unieważnieniu zakładu. • Uzasadnienie Szefa KAS zawiera tezy wewnętrznie sprzeczne, dotyczące możliwości obniżenia podstawy opodatkowania.
Odrzucone argumenty
Argumentacja Szefa KAS dotycząca braku możliwości obniżenia podstawy opodatkowania w podatku od gier w związku z usługą "cash-out" została uznana za prawidłową. • Argumentacja Szefa KAS dotycząca definicji zakładu wzajemnego i charakteru usługi "cash-out" jako integralnej części umowy została uznana za prawidłową.
Godne uwagi sformułowania
"przepisy UGH nie przewidują możliwości obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem od gier" • "mając na uwadze nieprzewidziane życiem okoliczności, czyli przyczyny niezależne, na które gracz oraz podmiot przyjmujący zakłady wzajemne nie mają wpływu (...) to zasadnym jest dopuszczenie w takich sytuacjach możliwości anulowania zakładu i zwrotu całej stawki" • "usługa "cash-out" została ukształtowana jako element tej umowy." • "zwrot przez wnioskodawcę klientom części wpłaconych przez nich kwot w ramach usługi "cash-out" nie skutkuje obniżeniem podstawy opodatkowania w podatku od gier."
Skład orzekający
Ewa Izabela Fiedorowicz
sprawozdawca
Maciej Kurasz
przewodniczący
Tomasz Grzybowski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących podatku od gier w kontekście innowacyjnych usług oferowanych przez operatorów zakładów wzajemnych, zwłaszcza w zakresie \"cash-out\" oraz zasad uzasadniania interpretacji podatkowych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej usługi "cash-out" w zakładach wzajemnych i zasad interpretacji podatkowych. Kwestia anulowania/unieważnienia zakładu wymaga dalszego wyjaśnienia przez organ.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnej usługi "cash-out" w zakładach bukmacherskich i jej wpływu na obowiązki podatkowe, co jest interesujące dla branży hazardowej i prawników zajmujących się prawem podatkowym.
“Czy "cash-out" w zakładach bukmacherskich to sposób na uniknięcie podatku? Sąd rozwiewa wątpliwości.”
Sektor
hazard
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.