III SA/Wa 2673/15Odsetki ubezpieczeniowe pit 8c interpretacja
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka T. S.A. zwróciła się do Ministra Finansów o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, pytając o obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C w związku z wypłatą świadczeń i odsetek z umów ubezpieczenia. Spółka stała na stanowisku, że zarówno świadczenia, jak i odsetki od nieterminowej wypłaty świadczeń, podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, a co za tym idzie, nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-8C. Minister Finansów, działając przez Dyrektora Izby Skarbowej, uznał stanowisko spółki za prawidłowe w odniesieniu do świadczeń, ale za nieprawidłowe w odniesieniu do odsetek. Organ interpretacyjny argumentował, że zwolnienie należności głównej nie obejmuje odsetek, które stanowią odrębny przychód podlegający opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł, chyba że przepis ustawy wyraźnie stanowi inaczej. Spółka wniosła skargę na interpretację, zarzucając błędną wykładnię art. 21 ust. 1 pkt 4 oraz art. 42a ustawy o PIT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę, podzielając stanowisko organu interpretacyjnego. Sąd uznał, że odsetki za opóźnienie nie stanowią części składowej roszczenia głównego i nie są objęte zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, powołując się na orzecznictwo NSA i WSA. Sąd podkreślił, że ustawodawca wyraźnie przewiduje zwolnienia dla odsetek w innych przepisach, co sugeruje celowe ograniczenie zakresu zwolnienia w art. 21 ust. 1 pkt 4. W konsekwencji, spółka jest zobowiązana do sporządzenia informacji PIT-8C w odniesieniu do wypłacanych odsetek.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania odsetek od świadczeń ubezpieczeniowych oraz obowiązku sporządzania informacji PIT-8C.
Dotyczy specyficznej sytuacji wypłaty świadczeń i odsetek przez spółkę ubezpieczeniową na rzecz osób fizycznych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wypłata świadczeń z umów ubezpieczenia skutkuje obowiązkiem sporządzenia informacji PIT-8C?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wypłata świadczeń z umów ubezpieczenia nie skutkuje obowiązkiem sporządzenia informacji PIT-8C, gdyż świadczenia te podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.
Uzasadnienie
Świadczenia wypłacane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z pewnymi wyjątkami, są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. W związku z tym, nie powstaje obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C.
Czy wypłata odsetek z tytułu nieterminowej wypłaty świadczeń ubezpieczeniowych skutkuje obowiązkiem sporządzenia informacji PIT-8C?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wypłata odsetek z tytułu nieterminowej wypłaty świadczeń ubezpieczeniowych skutkuje obowiązkiem sporządzenia informacji PIT-8C, ponieważ odsetki te nie podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że zwolnienie z opodatkowania należności głównej (świadczenia ubezpieczeniowego) nie obejmuje odsetek naliczonych od tej należności. Odsetki te stanowią odrębny przychód, który nie jest objęty zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, a w związku z tym podlegają opodatkowaniu i wymagają sporządzenia informacji PIT-8C. Sąd powołał się na brak wyraźnego przepisu zwalniającego odsetki oraz na orzecznictwo NSA i WSA.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (20)
Główne
u.p.d.o.f. art. 9
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 4
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 42a
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
O.p. art. 14b § 1 i 6
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa
ustawa o działalności ubezpieczeniowej art. 15
Ustawa z dnia 22 maja 2003r. o działalności ubezpieczeniowej
ustawa o działalności ubezpieczeniowej art. 16
Ustawa z dnia 22 maja 2003r. o działalności ubezpieczeniowej
u.p.d.o.f. art. 24 § 15 i 15a
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
k.c. art. 805 § 1
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964r. - Kodeks cywilny
k.c. art. 361 § 2
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964r. - Kodeks cywilny
k.c. art. 481 § 1
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964r. - Kodeks cywilny
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 3
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 3a
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 52
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 95
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 119
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 130
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 20 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
P.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
k.c. art. 805 § 2
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964r. - Kodeks cywilny
Argumenty
Skuteczne argumenty
Świadczenia wypłacane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. • Odsetki od nieterminowej wypłaty świadczeń ubezpieczeniowych nie podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.
Odrzucone argumenty
Odsetki od nieterminowej wypłaty świadczeń ubezpieczeniowych podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. • Wypłata odsetek nie skutkuje obowiązkiem sporządzenia informacji PIT-8C.
Godne uwagi sformułowania
zwolnienie z opodatkowania należności głównej nie oznacza, że wolne od tego podatku, na tej samej podstawie, są także naliczone od niej odsetki • odsetki nie stanowią części składowej roszczenia głównego, gdyż ich podstawą jest odrębny stan faktyczny, odrębna też jest podstawa materialnoprawna • odsetki za opóźnienie w zapłacie powstają z mocy ustawy, a nie czynności prawnej, a czynność prawna, zobowiązująca do spełnienia świadczenia w określonym terminie jest zdarzeniem jedynie pośrednio mającym wpływ na ich powstanie. Po powstaniu odsetki stają się długiem samodzielnym, niezależnym od długu głównego.
Skład orzekający
Aneta Trochim-Tuchorska
przewodniczący-sprawozdawca
Barbara Kołodziejczak-Osetek
członek
Aneta Lemiesz
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania odsetek od świadczeń ubezpieczeniowych oraz obowiązku sporządzania informacji PIT-8C."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wypłaty świadczeń i odsetek przez spółkę ubezpieczeniową na rzecz osób fizycznych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego obowiązku podatkowego związanego z informacją PIT-8C i interpretacji przepisów dotyczących zwolnień podatkowych dla świadczeń ubezpieczeniowych i odsetek, co jest istotne dla wielu podatników i płatników.
“Czy odsetki od ubezpieczenia są wolne od podatku? WSA wyjaśnia obowiązek PIT-8C.”
Sektor
ubezpieczenia
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.