III SA/Wa 1920/19Odszkodowanie za szkode energetyczna podatek dochodowy
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi D. S. na indywidualną interpretację podatkową Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS), która uznała odszkodowanie za naprawę szkody w sprzęcie elektrycznym, wypłacone przez P. SA, za przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni doznała szkody w wyniku przepięć energetycznych, a P. SA zwrócił jej koszty naprawy w łącznej kwocie 3.174,91 zł. Wnioskodawczyni uważała, że odszkodowanie to jest zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof), ponieważ wynikało z przepisów Kodeksu cywilnego (kc), a konkretnie z odpowiedzialności zakładu energetycznego na podstawie art. 435 kc. DKIS uznał jednak, że zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 3 updof obejmuje tylko odszkodowania, których wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych, z wyłączeniem odszkodowań wynikających z umów lub ugód pozasądowych. Ponieważ odszkodowanie zostało wypłacone na podstawie faktur i nie było wynikiem wyroku sądowego ani ugody sądowej, DKIS uznał je za przychód z innych źródeł. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę, podzielając stanowisko DKIS. Sąd podkreślił, że art. 21 ust. 1 pkt 3 updof wymaga, aby przepisy ustaw lub aktów wykonawczych w sposób jednoznaczny określały wysokość odszkodowania lub zasady jego ustalania. Sąd uznał również, że nawet jeśli nie doszło do formalnej ugody sądowej, to sposób rozliczenia między stronami, potwierdzony pismem od zakładu energetycznego, nosił znamiona ugody pozasądowej, co wykluczało zastosowanie zwolnienia podatkowego. W konsekwencji, sąd uznał, że odszkodowanie stanowiło przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja art. 21 ust. 1 pkt 3 updof w kontekście odszkodowań za szkody majątkowe, zwłaszcza gdy ich wysokość nie wynika wprost z przepisów ustawowych, a wypłata następuje w wyniku uznania odpowiedzialności sprawcy bez formalnej ugody sądowej.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji konkretnych przepisów updof i kc. Wartość precedensowa może być ograniczona przez szczegółowe okoliczności sprawy.
Zagadnienia prawne (2)
Czy odszkodowanie za naprawę szkody w mieniu, wypłacone przez podmiot odpowiedzialny za zdarzenie (zakład energetyczny), stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że odszkodowanie za naprawę szkody w mieniu, nawet jeśli wynika z przepisów prawa cywilnego, nie jest automatycznie zwolnione z podatku dochodowego. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 3 updof ma zastosowanie tylko wtedy, gdy wysokość lub zasady ustalania odszkodowania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub aktów wykonawczych, z wyłączeniem odszkodowań wynikających z umów lub ugód pozasądowych. W tym przypadku, sposób ustalenia odszkodowania nie spełniał tych wymogów, a wypłata nosiła znamiona ugody pozasądowej.
Czy odszkodowanie wypłacone na podstawie uznania odpowiedzialności przez sprawcę szkody, bez formalnego wyroku sądowego lub ugody sądowej, może być uznane za odszkodowanie wynikające z umowy lub ugody pozasądowej, wyłączające zwolnienie podatkowe?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, może być uznane za ugody pozasądową.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że sposób rozliczenia między stronami, gdzie sprawca szkody uznał swoją odpowiedzialność i zwrócił koszty napraw, nosi znamiona ugody pozasądowej, nawet jeśli nie doszło do formalnego zawarcia umowy lub ugody sądowej. Definicja ugody w prawie cywilnym obejmuje wzajemne ustępstwa w celu uchylenia niepewności lub zapewnienia wykonania zobowiązania, co miało miejsce w tej sprawie.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (14)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie z opodatkowania odszkodowań otrzymanych przez osoby fizyczne, jeśli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyłączeniem odszkodowań wynikających z umów lub ugód pozasądowych.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 20 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychody z innych źródeł.
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Kwalifikacja przychodów z innych źródeł.
u.p.d.o.f. art. 11 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja przychodu.
O.p. art. 14b § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 15
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 16
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 170 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
P.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
k.c. art. 471
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
k.c. art. 435 § 1
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
Odpowiedzialność prowadzącego przedsiębiorstwo wprawiane w ruch za pomocą sił przyrody za szkodę na osobie lub mieniu.
k.c. art. 917
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
Definicja ugody jako umowy stron w celu uchylenia niepewności co do roszczeń lub zapewnienia ich wykonania, poprzez wzajemne ustępstwa.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Argument skarżącej, że odszkodowanie za szkodę w mieniu, wynikające z przepisów Kodeksu cywilnego, jest automatycznie zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 updof. • Argument skarżącej, że wypłata odszkodowania przez zakład energetyczny nie stanowiła ugody pozasądowej, a jedynie uznanie odpowiedzialności na podstawie art. 435 kc.
Godne uwagi sformułowania
Odszkodowanie w żadnym wypadku nie ma charakteru restytucyjnego, bowiem niczego nie przywraca, a jedynie wynagradza stratę lub krzywdę. • Warunkiem otrzymania każdego odszkodowania jest zdarzenie, w wyniku którego dana osoba doznała określonego uszczerbku. • Z literalnego brzmienia art. 21 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f. jednoznacznie wynika, że nie wszystkie odszkodowania otrzymywane przez osoby fizyczne są wolne od podatku dochodowego. • Z cywilistycznej definicji ugody wynika, że umowa pomiędzy podmiotami może być zawarta wyłącznie w sytuacji, gdy między stronami stosunku prawnego istnieje niepewność albo spór, co do roszczeń wynikających z tego stosunku. Celem zawarcia ugody jest uchylenie tej niepewności lub sporu. Należy też wskazać, że strony dążą do osiągnięcia celu przez wzajemne ustępstwa.
Skład orzekający
Beata Sobocha
przewodnicząca
Piotr Dębkowski
asesor
Maciej Kurasz
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 21 ust. 1 pkt 3 updof w kontekście odszkodowań za szkody majątkowe, zwłaszcza gdy ich wysokość nie wynika wprost z przepisów ustawowych, a wypłata następuje w wyniku uznania odpowiedzialności sprawcy bez formalnej ugody sądowej."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji konkretnych przepisów updof i kc. Wartość precedensowa może być ograniczona przez szczegółowe okoliczności sprawy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu opodatkowania odszkodowań, co jest istotne dla wielu podatników. Wyjaśnia, kiedy zwrot kosztów naprawy szkody może być traktowany jako przychód.
“Czy odszkodowanie za przepaloną lodówkę to Twój przychód? Sąd wyjaśnia.”
Dane finansowe
WPS: 3174,91 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.