II K 1166/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSąd Rejonowy w Kaliszu rozpoznał sprawę przeciwko M.K., oskarżonemu o użycie podrobionych faktur VAT w celu uszczuplenia podatku od towarów i usług oraz o nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych. Oskarżony, jako prezes dwóch spółek, w okresie od czerwca do września 2020 roku, posłużył się dziesięcioma fakturami VAT o łącznej wartości brutto 147 135,08 zł, które potwierdzały transakcje, które w rzeczywistości nie miały miejsca. Faktury te zostały zaewidencjonowane w rejestrze zakupów VAT, a następnie uwzględnione w deklaracjach VAT-7, co doprowadziło do powiększenia podatku naliczanego i uszczuplenia należnego podatku VAT o kwotę 27 513,08 zł. Sąd uznał oskarżonego za winnego popełnienia czynu z art. 270a § 1 kk w zw. z art. 12 § 1 kk, modyfikując kwalifikację prawną w stosunku do aktu oskarżenia. Dodatkowo, oskarżony został uznany winnym popełnienia czynów z zakresu Kodeksu Karnego Skarbowego, związanych z nierzetelnym prowadzeniem ksiąg i posłużeniem się nierzetelnymi dokumentami. Sąd orzekł karę 8 miesięcy pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem jej wykonania na okres 2 lat próby oraz karę grzywny w wysokości 150 stawek dziennych po 40 zł każda. Za drugi czyn orzeczono karę grzywny w wysokości 40 stawek dziennych po 120 zł każda. Na podstawie art. 8 § 2 i 3 kks, wykonaniu podlegała kara surowsza, tj. z pkt 1. Zasądzono od oskarżonego na rzecz Skarbu Państwa kwotę 2000 zł tytułem częściowych kosztów sądowych, zwalniając go od ponoszenia pozostałych ze względu na jego sytuację materialną.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących fałszowania faktur VAT, odpowiedzialności prezesa zarządu za przestępstwa gospodarcze i skarbowe, oraz zasad wymiaru kary w takich przypadkach.
Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i specyfiki przepisów karnych i karnoskarbowych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy użycie podrobionych faktur VAT w celu uszczuplenia należności podatkowych stanowi przestępstwo z art. 270a § 1 kk w zw. z art. 12 § 1 kk?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sąd uznał, że oskarżony, będąc prezesem spółek, użył jako autentyczne podrobionych faktur VAT, potwierdzających nieistniejące transakcje, w celu uszczuplenia podatku VAT, co wypełnia znamiona przestępstwa z art. 270a § 1 kk w zw. z art. 12 § 1 kk.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na zeznaniach świadków, którzy zaprzeczyli wystawienia faktur, oraz na analizie dokumentów, które wykazały nierzetelność faktur i brak rzeczywistych transakcji. Oskarżony działał z zamiarem bezpośrednim, wiedząc o nieprawdziwości faktur.
Czy nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych i posłużenie się nierzetelnymi fakturami VAT w celu uszczuplenia podatku VAT stanowi przestępstwo skarbowe?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sąd uznał oskarżonego za winnego popełnienia czynów z art. 56 § 1 kks, art. 62 § 2a kks, art. 61 § 1 kks w zw. z art. 9 § 3 kks, art. 7 § 1 kks i art. 6 § 2 kks.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że oskarżony dopuścił się nierzetelnego prowadzenia ksiąg i posłużył się nierzetelnymi fakturami, co doprowadziło do uszczuplenia należnego podatku VAT. Działanie to zostało zakwalifikowane jako czyn ciągły.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| M. K. | osoba_fizyczna | oskarżony |
Przepisy (20)
Główne
k.k. art. 270a § § 1
Kodeks karny
Użycie jako autentycznych podrobionych faktur VAT w celu użycia za autentyczne, w zakresie okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu albo zwrotu innej należności o charakterze podatkowym.
k.k.s. art. 56 § § 1
Kodeks karny skarbowy
Podanie nieprawdy w deklaracji podatkowej narażające podatek na uszczuplenie.
k.k.s. art. 62 § § 2a
Kodeks karny skarbowy
Posłużenie się nierzetelną fakturą lub rachunkiem.
k.k.s. art. 61 § § 1
Kodeks karny skarbowy
Nierzetelne prowadzenie ksiąg podatkowych.
Pomocnicze
k.k. art. 12 § § 1
Kodeks karny
Działanie w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru.
k.k. art. 57b
Kodeks karny
Zaostrzenie odpowiedzialności za dopuszczenie się przestępstwa w warunkach czynu ciągłego.
k.k. art. 33 § § 2
Kodeks karny
Możliwość orzeczenia kary grzywny obok kary pozbawienia wolności w przypadku dopuszczenia się czynu w celu osiągnięcia korzyści majątkowej.
k.k. art. 69 § § 1
Kodeks karny
Warunkowe zawieszenie wykonania kary pozbawienia wolności.
k.k. art. 70 § § 1
Kodeks karny
Okres próby przy warunkowo zawieszonej karze pozbawienia wolności.
k.k. art. 72 § § 1
Kodeks karny
Obowiązki informowania kuratora sądowego.
k.k. art. 44 § § 2
Kodeks karny
Przepadek przedmiotów służących do popełnienia przestępstwa.
k.p.k. art. 627
Kodeks postępowania karnego
Zasądzenie kosztów sądowych.
k.p.k. art. 624 § § 1
Kodeks postępowania karnego
Zwolnienie od kosztów sądowych.
k.k.s. art. 9 § § 3
Kodeks karny skarbowy
Odpowiedzialność osoby zajmującej się sprawami gospodarczymi osoby prawnej.
k.k.s. art. 7 § § 1
Kodeks karny skarbowy
Zbieg przepisów w prawie karnym skarbowym.
k.k.s. art. 6 § § 2
Kodeks karny skarbowy
Czyn ciągły w prawie karnym skarbowym.
k.k.s. art. 7 § § 2
Kodeks karny skarbowy
Wymiar kary w przypadku zbiegu przepisów.
u.p.t.u. art. 103 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Obowiązek obliczenia i wpłacenia podatku VAT.
k.k.s. art. 13
Kodeks karny skarbowy
Dyrektywy wymiaru kary grzywny.
k.k.s. art. 23 § § 3
Kodeks karny skarbowy
Ustalanie wysokości stawki dziennej grzywny.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Oskarżony działał z zamiarem bezpośrednim uszczuplenia podatku VAT. • Faktury były podrobione i potwierdzały nieistniejące transakcje. • Oskarżony, jako prezes spółek, ponosił odpowiedzialność za rozliczenia finansowe.
Odrzucone argumenty
Oskarżony twierdził, że nie miał wiedzy o podrobieniu faktur i nieistnieniu transakcji (sąd uznał te wyjaśnienia za niewiarygodne).
Godne uwagi sformułowania
w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru • użył jako autentycznych faktur VAT, podrobionych w zakresie wystawcy faktury i okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości zobowiązania podatkowego • w nieuzasadniony sposób dokonał powiększenia podatku naliczanego i uszczuplił należny podatek od towarów i usług • posłużył się nierzetelnymi dokumentami • faktury potwierdzają transakcje, które w rzeczywistości nie miały miejsca • kara powinna przekonać oskarżonego i ogół społeczeństwa, że popełnianie przestępstw nie jest opłacalne
Skład orzekający
Joanna Urbańska - Czarnasiak
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących fałszowania faktur VAT, odpowiedzialności prezesa zarządu za przestępstwa gospodarcze i skarbowe, oraz zasad wymiaru kary w takich przypadkach."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i specyfiki przepisów karnych i karnoskarbowych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu oszustw podatkowych z wykorzystaniem faktur, co jest istotne dla przedsiębiorców i prawników. Pokazuje konsekwencje prawne działań prezesa zarządu.
“Prezes spółki skazany za VAT-owskie oszustwo na prawie 150 tys. zł – kara 8 miesięcy więzienia w zawieszeniu.”
Dane finansowe
WPS: 147 135,08 PLN
uszczuplenie podatku VAT: 27 513,08 PLN
Sektor
inne
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.