I SA/Wr 871/25Zwolnienie podatkowe agroturystyka limit pokoi 2
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi D. G. i A. G. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Bystrzycy Kłodzkiej. Organy podatkowe określiły podatnikom zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. oraz odsetki od zaliczek, odmawiając zastosowania zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT. Zwolnienie to dotyczy dochodów z wynajmu pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, pod warunkiem, że liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5. Podatnicy prowadzili działalność agroturystyczną, oferując wynajem 5 apartamentów, z których każdy składał się z dwóch pokoi (lub pokoju i kuchni/aneksu kuchennego). Organy podatkowe uznały, że w rzeczywistości wynajmowanych jest 10 pokoi, co wyklucza zastosowanie zwolnienia. Dodatkowo, organy zakwestionowały status nieruchomości jako części gospodarstwa rolnego oraz uznały działalność podatników za zorganizowaną działalność gospodarczą, a nie agroturystykę. Podatnicy w skardze podtrzymali argumentację z odwołania, kwestionując sposób liczenia pokoi, interpretację przepisów dotyczących kuchni jako pokoju gościnnego oraz status nieruchomości. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę, podzielając stanowisko organów podatkowych. Sąd podkreślił, że zwolnienia podatkowe należy interpretować ściśle. Uznał, że wynajem 5 apartamentów, z których każdy składa się z dwóch pomieszczeń (pokoju i kuchni/pokoju dziennego z aneksem), oznacza wynajem 10 pokoi, co przekracza limit 5 pokoi. Sąd zinterpretował pojęcie 'pokój gościnny' zgodnie ze znaczeniem powszechnym, wykluczając możliwość uznania kuchni za pokój gościnny. Ponadto, sąd stwierdził, że nieruchomość nie stanowi elementu gospodarstwa rolnego, a działalność podatników, polegająca na stałym i zorganizowanym wynajmie apartamentów za pośrednictwem portalu rezerwacyjnego, ma charakter działalności gospodarczej, a nie agroturystyki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja limitu pokoi dla zwolnienia z agroturystyki, definicja działalności gospodarczej w kontekście wynajmu krótkoterminowego, status nieruchomości jako gospodarstwa rolnego.
Dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów podatkowych.
Zagadnienia prawne (3)
Czy wynajem 5 apartamentów, z których każdy składa się z dwóch pomieszczeń (pokoju i kuchni/pokoju dziennego z aneksem kuchennym), kwalifikuje się jako wynajem 10 pokoi gościnnych, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wynajem 5 apartamentów składających się z dwóch pomieszczeń każdy oznacza wynajem 10 pokoi, co przekracza limit 5 pokoi dla zastosowania zwolnienia.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że pojęcie 'pokój gościnny' należy interpretować ściśle, a kuchnia lub pokój dzienny z aneksem kuchennym stanowią odrębne pomieszczenia, które wraz z sypialnią tworzą apartament. Wynajem 5 takich apartamentów oznacza wynajem 10 pokoi, co wyklucza zastosowanie zwolnienia.
Czy nieruchomość, na której prowadzona jest działalność wynajmu apartamentów, może być uznana za część gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów podatkowych, umożliwiającą zastosowanie zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nieruchomość nie stanowi elementu gospodarstwa rolnego.
Uzasadnienie
Sąd podzielił ustalenia organów, że nieruchomość była od początku budowana jako budynek pensjonatowy z lokalami użytkowymi, a nie jako część gospodarstwa rolnego. Zapisy w ewidencji gruntów i budynków również wykluczają jej rolniczy charakter.
Czy działalność polegająca na wynajmie apartamentów za pośrednictwem portalu rezerwacyjnego, z zapewnieniem dodatkowych usług (np. sprzątanie, narciarnia), stanowi zorganizowaną działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, taka działalność stanowi zorganizowaną działalność gospodarczą.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że stałe i zorganizowane oferowanie odpłatnego najmu apartamentów turystycznych za pośrednictwem profesjonalnego portalu rezerwacyjnego, kierowane do nieograniczonego kręgu odbiorców, spełnia definicję działalności gospodarczej. Działalność ta jest prowadzona we własnym imieniu, w sposób ciągły i zorganizowany, w celu uzyskania przychodów.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (11)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie dotyczy dochodów z wynajmu pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5. Sąd ściśle interpretuje pojęcie 'pokój gościnny' i limit liczby pokoi.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 1a § 2
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy definicji działalności gospodarczej, która została zastosowana do oceny charakteru wynajmu.
u.p.d.o.f. art. 5a § 6
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja działalności gospodarczej, która została zastosowana do oceny charakteru wynajmu.
O.p. art. 23 § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Dotyczy odstąpienia od oszacowania podstawy opodatkowania.
u.p.r. art. 2 § 1
Ustawa z dnia 15 listopada 1984 o podatku rolnym
Definicja gospodarstwa rolnego.
u.p.r. art. 1
Ustawa z dnia 15 listopada 1984 o podatku rolnym
Dotyczy opodatkowania gruntów.
p.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne.
p.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uchylenia zaskarżonego postanowienia.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Granice sprawy w postępowaniu przed sądami administracyjnymi.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Interpretacja art. 21 ust. 1 pkt 43 u.p.d.o.f. zgodnie z którą wynajem 5 apartamentów składających się z dwóch pokoi każdy oznacza wynajem 10 pokoi, co przekracza limit 5 pokoi. • Nieruchomość nie stanowi elementu gospodarstwa rolnego. • Działalność polegająca na wynajmie apartamentów za pośrednictwem portalu rezerwacyjnego jest zorganizowaną działalnością gospodarczą.
Odrzucone argumenty
Argumentacja podatników, że wynajmują jedynie 5 pokoi gościnnych (5 apartamentów po 1 pokoju z aneksem kuchennym). • Argumentacja podatników, że nieruchomość stanowi część gospodarstwa rolnego. • Argumentacja podatników, że prowadzona działalność jest agroturystyką, a nie działalnością gospodarczą.
Godne uwagi sformułowania
zwolnienia podatkowe (...) jak wszystkie inne zwolnienia od podatku dochodowego, czyli wyjątki od zasady powszechności opodatkowania musi być traktowana ściśle. • pojęcie 'pokój gościnny' należy definiować zgodnie ze znaczeniem, jakie pojęcie to ma w języku powszechnym. • Dla oceny czy aktywność podatnika spełnia cechy 'zorganizowania' w rozumieniu art. 5a pkt 6 PIT istotne jest wykazanie, że występuje tutaj element faktycznego zorganizowania działalności.
Skład orzekający
Marta Semiczek
przewodniczący
Dagmara Dominik -Ogińska
sędzia
Tadeusz Haberka
sędzia
Marta Semiczek
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja limitu pokoi dla zwolnienia z agroturystyki, definicja działalności gospodarczej w kontekście wynajmu krótkoterminowego, status nieruchomości jako gospodarstwa rolnego."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów podatkowych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy popularnego tematu wynajmu krótkoterminowego i jego opodatkowania, a także interpretacji przepisów dotyczących agroturystyki. Wyjaśnia, jak sądy podchodzą do liczenia pokoi i definiowania działalności gospodarczej w tym kontekście.
“Agroturystyka czy działalność gospodarcza? Sąd wyjaśnia, kiedy wynajem apartamentów przestaje być zwolniony z podatku.”
Dane finansowe
WPS: 27 797 PLN
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.