I SA/Wr 1229/11Różnic kursowych VAT podatek dochodowy
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka A. sp. z o.o. zwróciła się do Ministra Finansów o indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego w zakresie rozliczania różnic kursowych od kwoty VAT w podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka argumentowała, że ze względu na neutralność VAT, różnice kursowe od tej części transakcji nie powinny wpływać na przychody ani koszty podatkowe. Minister Finansów uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, wskazując, że różnice kursowe od własnych środków pieniężnych, niezależnie od tego, czego dotyczą, powstają w momencie wypływu waluty z rachunku i wpływają na koszty uzyskania przychodów. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu, po wcześniejszym uchyleniu poprzedniej interpretacji z przyczyn proceduralnych, w ponownym rozpoznaniu sprawy podzielił stanowisko Ministra Finansów. Sąd uznał, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 15a ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3) jasno rozróżniają różnice kursowe transakcyjne od różnic kursowych od własnych środków pieniężnych. Sąd podkreślił, że różnice kursowe od własnych środków pieniężnych powstają w związku z posiadaniem waluty na rachunku i jej wypływem, niezależnie od tego, czy zapłata dotyczy kosztu podatkowego, czy też kwoty VAT. W związku z tym, różnice kursowe od własnych środków pieniężnych, które powstają przy zapłacie zobowiązania w części dotyczącej VAT, powinny być uwzględniane w przychodach lub kosztach podatkowych. Sąd oddalił skargę spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących różnic kursowych od własnych środków pieniężnych w walucie obcej, w tym w części dotyczącej VAT, w podatku dochodowym od osób prawnych.
Dotyczy specyficznej sytuacji rozliczania faktur w walucie obcej, gdzie część zapłaty stanowi VAT.
Zagadnienia prawne (1)
Czy różnice kursowe od tej części środków własnych w walucie obcej, która odpowiada wartości VAT płaconego na rzecz kontrahenta, mają wpływ na wysokość przychodów lub kosztów podatkowych Spółki w podatku dochodowym od osób prawnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, różnice kursowe od tej części środków własnych w walucie obcej, która odpowiada wartości VAT płaconego na rzecz kontrahenta, mają wpływ na wysokość przychodów lub kosztów podatkowych spółki.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepisy art. 15a ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3 u.p.d.o.p. rozróżniają różnice kursowe transakcyjne od różnic kursowych od własnych środków pieniężnych. Różnice od własnych środków powstają w związku z posiadaniem waluty na rachunku i jej wypływem, niezależnie od tego, czy zapłata dotyczy kosztu podatkowego, czy VAT. Dlatego powinny być uwzględniane w przychodach lub kosztach podatkowych.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (13)
Główne
u.p.d.o.p. art. 15a
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Sąd rozróżnił różnice kursowe transakcyjne (art. 15a ust. 2 pkt 1 i 2, ust. 3 pkt 1 i 2) od różnic kursowych od własnych środków pieniężnych (art. 15a ust. 2 pkt 3, ust. 3 pkt 3), uznając te drugie za wpływające na przychody/koszty podatkowe nawet w części dotyczącej VAT.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 9b
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 12 § ust. 4 pkt 9 i 10
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Wspomniane w kontekście wyjątków od neutralności VAT.
u.p.d.o.p. art. 16 § ust. 1 pkt 46
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Wspomniane w kontekście wyjątków od neutralności VAT.
O.p. art. 14b § § 2 i 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa
Zarzut naruszenia w skardze.
O.p. art. 14c § § 1 oraz § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa
Zarzut naruszenia w skardze.
O.p. art. 121 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa
Zarzut naruszenia w skardze.
O.p. art. 14h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa
Zarzut naruszenia w skardze.
Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § § 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 153
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zasada związania oceną prawną sądu.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Stanowisko Ministra Finansów, że różnice kursowe od własnych środków pieniężnych, nawet w części dotyczącej VAT, wpływają na koszty uzyskania przychodów, jest zgodne z przepisami u.p.d.o.p.
Odrzucone argumenty
Argumentacja spółki, że różnice kursowe od kwoty VAT powinny być neutralne podatkowo ze względu na neutralność VAT. • Argumentacja spółki o konieczności sumowania różnic kursowych transakcyjnych i od własnych środków pieniężnych w ramach jednej transakcji.
Godne uwagi sformułowania
różnice kursowe od tej części środków własnych w walucie obcej, która odpowiada wartości podatku VAT płaconego na rzecz kontrahenta – stosownie do art. 15a ust. 1 w związku z art. 15a ust. 2 pkt 3 oraz ust. 3 pkt 3 u.p.d.o.p. – będą miały wpływ na wysokość przychodów lub kosztów podatkowych spółki. • nie można wyłączyć z przychodów/kosztów różnic kursowych od środków pieniężnych, które powstają w związku z regulowaniem wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
Skład orzekający
Katarzyna Borońska
przewodniczący
Marek Olejnik
sędzia
Barbara Ciołek
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących różnic kursowych od własnych środków pieniężnych w walucie obcej, w tym w części dotyczącej VAT, w podatku dochodowym od osób prawnych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji rozliczania faktur w walucie obcej, gdzie część zapłaty stanowi VAT.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy złożonej kwestii podatkowej związanej z różnicami kursowymi i VAT, która może być interesująca dla specjalistów ds. podatków i księgowych.
“Różnice kursowe od VAT – czy wpływają na koszty podatkowe?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.