Orzeczenie · 2025-08-21

I SA/Rz 225/25Korekta VAT naliczonego w upadłości

Sąd

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie

Miejsce

Rzeszów

Data

2025-08-21

NSAPodatkoweWysokawsa

VATulga na złe długikorekta podatku naliczonegopostępowanie upadłościowesyndyk masy upadłościTSUEzasada neutralności VATdodatkowe zobowiązanie podatkowe

Podsumowanie

Przejdź do pełnego tekstu

Przedmiotem skargi syndyka masy upadłości spółki było rozstrzygnięcie Dyrektora Izby Administracji Skarbowej dotyczące podatku od towarów i usług za maj 2022 r. i dodatkowego zobowiązania podatkowego. Spółka, prowadząca działalność budowlaną, nie skorygowała podatku naliczonego o kwotę niezapłaconej wierzytelności wynikającej z faktury, co było podstawą do wydania decyzji przez organy podatkowe. Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego określił zobowiązanie podatkowe i ustalił dodatkowe zobowiązanie. Po rozpatrzeniu odwołania, Dyrektor Izby Administracji Skarbowej uchylił decyzję w części dotyczącej dodatkowego zobowiązania, ustalając je w niższej kwocie, a w pozostałym zakresie utrzymał decyzję organu I instancji. Organ odwoławczy uznał, że spółka była zobowiązana do korekty odliczonej kwoty podatku naliczonego zgodnie z art. 89b ustawy o VAT, niezależnie od postępowania upadłościowego. Sąd administracyjny oddalił skargę syndyka, stwierdzając, że organy prawidłowo zastosowały przepisy ustawy o VAT, w tym po nowelizacji wprowadzającej obowiązek korekty przez dłużnika niezależnie od jego statusu upadłościowego, co było zgodne z wyrokiem TSUE. Sąd uznał również, że ustalenie dodatkowego zobowiązania podatkowego było zasadne.

Asystent · analiza prawna

Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.

Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.

Wypróbuj Asystenta

Wartość praktyczna

Siła precedensu: Wysoka

Do czego można powołać

Interpretacja przepisów dotyczących korekty podatku VAT naliczonego przez dłużnika w upadłości, zwłaszcza w kontekście zmian prawnych i orzecznictwa TSUE.

Ograniczenia stosowania

Orzeczenie dotyczy stanu prawnego po nowelizacji ustawy o VAT z 2021 r. i wyroku TSUE C-335/19. Może wymagać analizy w kontekście specyfiki konkretnego postępowania upadłościowego.

Zagadnienia prawne (2)

Czy dłużnik będący w upadłości jest zobowiązany do korekty podatku naliczonego VAT w związku z niezapłaconą fakturą, gdy wierzyciel skorzystał z ulgi na złe długi?Ratio decidendi

Odpowiedź sądu

Tak, dłużnik będący w upadłości jest zobowiązany do korekty podatku naliczonego VAT w związku z niezapłaconą fakturą, niezależnie od jego statusu upadłościowego, zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o VAT i orzecznictwem TSUE.

Uzasadnienie

Nowelizacja ustawy o VAT uchyliła przepisy wyłączające obowiązek korekty przez dłużnika w przypadku postępowania upadłościowego. Zmiany te były konsekwencją wyroku TSUE, który uznał takie wyłączenia za niezgodne z prawem UE. Zasada neutralności VAT wymaga, aby korekta podatku należnego przez wierzyciela była kompensowana korektą podatku naliczonego przez dłużnika.

Czy ustalenie dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 10% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego jest prawidłowe w przypadku braku korekty deklaracji VAT przez dłużnika?Ratio decidendi

Odpowiedź sądu

Tak, ustalenie dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 10% jest prawidłowe, jeśli organ podatkowy uwzględnił przesłanki określone w art. 112b ust. 2b ustawy o VAT i wysokość sankcji jest adekwatna do wagi naruszenia.

Uzasadnienie

Przepis art. 112b ust. 1 ustawy o VAT przewiduje możliwość ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości do 30% kwoty zaniżenia zobowiązania. Organ odwoławczy, ustalając sankcję w wysokości 10%, uwzględnił zasady proporcjonalności i celowości, a wysokość ta mieści się w granicach ustawowych.

Rozstrzygnięcie

Decyzja

Oddalono skargę

Sąd oddalił skargę syndyka masy upadłości na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w przedmiocie podatku od towarów i usług.