I SA/Po 725/26Odliczenie VAT faktura poza ksef tryb awaryjny
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem sporu była interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotycząca prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury zakupowej otrzymanej poza systemem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), w sytuacjach awaryjnych (tzw. tryb offline24 oraz okres niedostępności KSeF). Spółka L. Sp. z o.o. Sp.k. wnioskowała o potwierdzenie, że faktura taka, wystawiona zgodnie z wzorem udostępnionym na podstawie art. 106gb ust. 8 ustawy o VAT, a otrzymana poza KSeF (w postaci papierowej lub elektronicznej w dowolnym formacie), uprawnia ją do odliczenia podatku naliczonego w miesiącu jej otrzymania lub w jednym z trzech kolejnych miesięcy. Dyrektor KIS uznał to stanowisko za nieprawidłowe, argumentując, że datą otrzymania faktury w tych trybach jest data przydzielenia jej numeru identyfikującego w KSeF, a faktura elektroniczna musi być zarówno wystawiona, jak i otrzymana w formacie elektronicznym. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że stanowisko organu jest wewnętrznie sprzeczne i stanowi nadmierny formalizm. Podkreślono, że prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje z chwilą otrzymania faktury (art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT), a uzależnianie tego prawa od daty nadania numeru w KSeF, zwłaszcza w sytuacjach awaryjnych, narusza zasady neutralności i proporcjonalności VAT. Sąd zwrócił uwagę, że interpretacja organu stawia w uprzywilejowanej sytuacji nabywcę, gdy wystawca nie dopełnia obowiązków wobec KSeF, a ogranicza prawo do odliczenia, gdy wystawca działa rzetelnie. WSA nakazał organowi ponowne rozpatrzenie wniosku z uwzględnieniem przedstawionej oceny prawnej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur otrzymanych poza KSeF w trybach awaryjnych, interpretacja przepisów dotyczących KSeF i zasad neutralności VAT.
Dotyczy specyficznej sytuacji faktur otrzymanych poza KSeF w trybach awaryjnych. Interpretacja przepisów dotyczących KSeF może ewoluować wraz z rozwojem systemu.
Zagadnienia prawne (3)
Czy faktura zakupowa wystawiona w trybie offline24 lub w okresie niedostępności KSeF, otrzymana poza KSeF, stanowi fakturę elektroniczną w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy o VAT?
Odpowiedź sądu
Sąd uznał, że interpretacja organu w tym zakresie była niejasna i wewnętrznie sprzeczna, posługując się nieprecyzyjnymi sformułowaniami.
Uzasadnienie
Sąd zwrócił uwagę na niespójność w definicji faktury elektronicznej użytej przez organ i brak jasnego wyjaśnienia pojęć.
Czy faktura zakupowa otrzymana poza KSeF w trybach awaryjnych uprawnia do odliczenia podatku naliczonego w miesiącu jej otrzymania, czy dopiero po nadaniu jej numeru identyfikującego w KSeF?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury otrzymanej poza KSeF w trybach awaryjnych powstaje w miesiącu jej otrzymania, a nie dopiero po nadaniu jej numeru identyfikującego w KSeF.
Uzasadnienie
Uzależnianie prawa do odliczenia od daty nadania numeru w KSeF jest nadmiernym formalizmem, narusza zasady neutralności i proporcjonalności VAT oraz zasadę legalizmu, a także jest wewnętrznie sprzeczne z interpretacją organu.
Czy Dyrektor KIS prawidłowo zinterpretował przepisy dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego w kontekście faktur otrzymanych poza KSeF w trybach awaryjnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, Dyrektor KIS dokonał błędnej wykładni przepisów, naruszając zasady postępowania i prawa materialnego.
Uzasadnienie
Interpretacja organu była niespójna, niejasna i prowadziła do nieuprawnionego ograniczenia prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (14)
Główne
u.p.t.u. art. 86 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
u.p.t.u. art. 86 § ust. 10
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy.
u.p.t.u. art. 86 § ust. 10b
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do odliczenia powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.
u.p.t.u. art. 106nda § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Możliwość wystawiania faktur w postaci elektronicznej zgodnie ze wzorem udostępnionym na podstawie art. 106gb ust. 8 w tzw. trybie offline24.
u.p.t.u. art. 106nh § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Możliwość wystawiania faktur w postaci elektronicznej zgodnie ze wzorem udostępnionym na podstawie art. 106gb ust. 8 w okresie niedostępności KSeF.
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd uchyla zaskarżoną interpretację indywidualną.
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a) i c)
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Uchylenie interpretacji w przypadku naruszenia przepisów prawa materialnego lub postępowania.
p.p.s.a. art. 200
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Orzeczenie o kosztach sądowych.
p.p.s.a. art. 205 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zasądzenie zwrotu kosztów sądowych od organu.
o.p. art. 14b
Ustawa Ordynacja podatkowa
Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej.
o.p. art. 14c § § 1 i § 2
Ustawa Ordynacja podatkowa
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej.
o.p. art. 120
Ustawa Ordynacja podatkowa
Zasada legalizmu w postępowaniu podatkowym.
o.p. art. 121 § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 106nda § ust. 11
Ustawa o podatku od towarów i usług
Za datę otrzymania faktury w trybie offline24 uznaje się datę przydzielenia numeru identyfikującego w KSeF, chyba że faktura została udostępniona nabywcy poza KSeF.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury otrzymanej poza KSeF w trybach awaryjnych powstaje z chwilą jej otrzymania, a nie dopiero po nadaniu jej numeru w KSeF. • Uzależnianie prawa do odliczenia od daty nadania numeru w KSeF jest nadmiernym formalizmem i narusza zasady neutralności i proporcjonalności VAT. • Interpretacja organu była wewnętrznie sprzeczna i niejasna, co narusza zasady prowadzenia postępowania podatkowego.
Godne uwagi sformułowania
Sąd uznał, iż skarga jest uzasadniona i skutkuje uchyleniem powyższej interpretacji indywidualnej. • Oś sporu w niniejszej sprawie koncentruje się wokół faktury zakupowej jako faktury elektronicznej i uprawnienia skarżącej spółki do odliczenia wykazanego na niej podatku naliczonego. • W tym stanie rzeczy wykładnię powyższych regulacji u.p.t.u. uznać należy za zbyt daleko idącą, a przez to nieprawidłową. • Zaskarżona interpretacja jest niespójna i nie do końca zrozumiała. • Sąd zwraca uwagę na niekonsekwencję wynikającą z zaskarżonej interpretacji... • W istocie skarżąca staje się zatem 'zakładnikiem' terminów ustawowych kontrahenta, na które nie ma ona żadnego wpływu, co stoi w sprzeczności z zasadą proporcjonalności i neutralności VAT.
Skład orzekający
Marek Sachajko
przewodniczący
Katarzyna Nikodem
sędzia
Małgorzata Bejgerowska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur otrzymanych poza KSeF w trybach awaryjnych, interpretacja przepisów dotyczących KSeF i zasad neutralności VAT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji faktur otrzymanych poza KSeF w trybach awaryjnych. Interpretacja przepisów dotyczących KSeF może ewoluować wraz z rozwojem systemu.
Wartość merytoryczna
Ocena: 8/10
Sprawa dotyczy kluczowego aspektu funkcjonowania KSeF i prawa do odliczenia VAT, co jest niezwykle istotne dla wszystkich przedsiębiorców. Wyrok WSA jasno określa granice formalizmu w prawie podatkowym.
“KSeF: Odliczysz VAT z faktury poza systemem? Sąd rozwiewa wątpliwości!”
Dane finansowe
WPS: 200 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.