I SA/Ol 400/18Zwolnienie podatkowe zadośćuczynienia z ugody mediacyjnej w sprawie karnej
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), która uznała zadośćuczynienie w kwocie 200 000 zł, otrzymane przez pokrzywdzoną w wypadku drogowym na mocy ugody mediacyjnej zawartej w postępowaniu karnym, za przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ argumentował, że zwolnienie podatkowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT dotyczy jedynie odszkodowań lub zadośćuczynień otrzymanych na podstawie wyroku lub ugody sądowej, a ugoda mediacyjna w postępowaniu karnym nie jest ugodą sądową. Skarżąca wniosła skargę, zarzucając błędną wykładnię przepisów i naruszenie zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie przychylił się do stanowiska skarżącej. Sąd uznał, że ugoda zawarta przed mediatorem w toku postępowania karnego, na mocy przepisów Kodeksu postępowania karnego (art. 23a, art. 107 § 3 Kpk) i Kodeksu postępowania cywilnego (art. 777 § 1 pkt 1 Kpc), ma charakter ugody sądowej. W związku z tym, zadośćuczynienie otrzymane na jej podstawie korzysta ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. Sąd uchylił zaskarżoną interpretację indywidualną, zasądzając jednocześnie od Dyrektora KIS na rzecz skarżącej zwrot kosztów postępowania sądowego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUznanie ugody mediacyjnej zawartej w postępowaniu karnym za ugodę sądową dla celów podatkowych i zwolnienie z tego tytułu zadośćuczynienia z podatku dochodowego.
Dotyczy sytuacji, gdy ugoda mediacyjna jest zawierana w ramach postępowania karnego zainicjowanego przez sąd, a jej przedmiotem jest zadośćuczynienie za krzywdę wynikłą z przestępstwa.
Zagadnienia prawne (3)
Czy zadośćuczynienie otrzymane na podstawie ugody mediacyjnej zawartej w postępowaniu karnym podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zadośćuczynienie otrzymane na podstawie ugody mediacyjnej zawartej w postępowaniu karnym jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że ugoda mediacyjna zawarta w postępowaniu karnym, na mocy przepisów Kpk i Kpc, ma charakter ugody sądowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT, co skutkuje zwolnieniem podatkowym otrzymanego zadośćuczynienia.
Czy ugoda mediacyjna zawarta w postępowaniu karnym może być uznana za ugodę sądową w rozumieniu przepisów prawa podatkowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, ugoda mediacyjna zawarta w postępowaniu karnym, ze względu na jej powiązanie z postępowaniem sądowym i możliwość nadania jej klauzuli wykonalności na podstawie przepisów Kpk i Kpc, powinna być traktowana jako ugoda sądowa.
Uzasadnienie
Sąd analizując przepisy Kpk i Kpc, wykazał, że ugoda mediacyjna w postępowaniu karnym jest ściśle powiązana z postępowaniem sądowym i może być podstawą do egzekucji na takich samych zasadach jak ugoda sądowa, co uzasadnia jej traktowanie jako ugody sądowej dla celów podatkowych.
Czy w przypadku wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego, należy je rozstrzygać na korzyść podatnika zgodnie z art. 2a Ordynacji podatkowej?
Odpowiedź sądu
Sąd uznał, że w tej sprawie wątpliwości co do interpretacji przepisu ustawy o PIT mogły zostać wyeliminowane w drodze wykładni, dlatego nie było konieczności stosowania art. 2a Ordynacji podatkowej.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że chociaż mogły istnieć wątpliwości interpretacyjne, to jednak sąd był w stanie je usunąć poprzez analizę przepisów, co wykluczyło potrzebę stosowania zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (7)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie podatkowe dotyczy odszkodowań lub zadośćuczynień otrzymanych na podstawie wyroku lub ugody sądowej, z wyjątkiem świadczeń związanych z działalnością gospodarczą lub dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono. Ugoda mediacyjna w postępowaniu karnym jest traktowana jako ugoda sądowa.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wskazuje na 'inne źródła' jako jedno ze źródeł przychodów.
u.p.d.o.f. art. 20 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definiuje przychody z 'innych źródeł'.
Kpk art. 23a
Kodeks postępowania karnego
Reguluje możliwość skierowania sprawy do mediacji w postępowaniu karnym.
Kpk art. 107 § 3
Kodeks postępowania karnego
Stosuje się odpowiednio do obowiązku wynikającego z ugody zawartej w postępowaniu mediacyjnym.
Kpc art. 777 § 1
Kodeks postępowania cywilnego
Określa tytuły egzekucyjne, w tym ugody zawarte przed sądem (pkt 1) oraz inne ugody podlegające wykonaniu w drodze egzekucji sądowej (pkt 3). Ugoda mediacyjna w postępowaniu karnym jest traktowana jako ugoda sądowa na podstawie pkt 1.
Op art. 2a
Ordynacja podatkowa
Zasada rozstrzygania niedających się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego na korzyść podatnika. Sąd uznał, że w tej sprawie wątpliwości mogły zostać wyeliminowane wykładnią.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Ugoda mediacyjna zawarta w postępowaniu karnym powinna być traktowana jako ugoda sądowa w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. • Zadośćuczynienie otrzymane na podstawie ugody mediacyjnej zawartej w postępowaniu karnym korzysta ze zwolnienia podatkowego. • Przepisy Kpk i Kpc, w szczególności art. 107 § 3 Kpk i art. 777 § 1 pkt 1 Kpc, nadają ugodzie mediacyjnej w postępowaniu karnym charakter ugody sądowej.
Odrzucone argumenty
Ugoda mediacyjna zawarta w postępowaniu karnym nie jest ugodą sądową, a zatem zadośćuczynienie z niej otrzymane podlega opodatkowaniu (stanowisko organu).
Godne uwagi sformułowania
Ugoda mediacyjna zawarta w postępowaniu karnym ma charakter ugody sądowej. • Zadośćuczynienie otrzymane na podstawie ugody mediacyjnej zawartej w postępowaniu karnym korzysta ze zwolnienia podatkowego. • Przepisy postępowania karnego nie przewidują innej formy zawarcia ugody sądowej (zastępującej wydanie orzeczenia kończącego postępowanie w sprawie), to ugodę zawartą przed mediatorem wskazanym przez Sąd traktować należy jako ugodę sądową w rozumieniu wyżej przywołanego przepisu art. 21 ust. 3b ustawy updf.
Skład orzekający
Ryszard Maliszewski
przewodniczący
Renata Kantecka
sędzia
Katarzyna Górska
asesor WSA (sprawozdawca)
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uznanie ugody mediacyjnej zawartej w postępowaniu karnym za ugodę sądową dla celów podatkowych i zwolnienie z tego tytułu zadośćuczynienia z podatku dochodowego."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, gdy ugoda mediacyjna jest zawierana w ramach postępowania karnego zainicjowanego przez sąd, a jej przedmiotem jest zadośćuczynienie za krzywdę wynikłą z przestępstwa.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z odszkodowaniami i zadośćuczynieniami, które często pojawia się w kontekście wypadków i szkód. Interpretacja sądu jest istotna dla wielu osób.
“Czy zadośćuczynienie z ugody mediacyjnej po wypadku jest wolne od podatku? WSA odpowiada.”
Dane finansowe
WPS: 200 000 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.