I SA/Lu 458/16Odliczenie VAT faktura pusta brak staranności
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie oddalił skargę podatnika S. Z. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w L. odmawiającą prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT nr [...]/13 z dnia [...] marca 2013 r. na zakup materiałów budowlanych. Organy podatkowe zakwestionowały fakturę, ponieważ ustalono, że jej wystawca, G. F., nie dysponował towarem, a wskazany przez niego dostawca, spółka V.-E., nie prowadziła działalności gospodarczej w 2013 r. Sąd podzielił stanowisko organów, uznając, że faktura nie dokumentowała rzeczywistej transakcji gospodarczej. Podkreślono, że podatnik nie przedstawił żadnych dowodów poza fakturą i dowodami KP, a jego wyjaśnienia dotyczące dostaw i zapłaty były niewiarygodne. Sąd stwierdził, że relacje podatnika z G. F. odbiegały od standardów obrotu gospodarczego, a podatnik nie dochował należytej staranności, co uzasadniało odmowę prawa do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy o VAT. Sąd odrzucił zarzuty naruszenia przepisów Ordynacji podatkowej, uznając postępowanie za prawidłowe.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie odmowy prawa do odliczenia VAT w przypadku braku rzeczywistej transakcji, braku należytej staranności podatnika oraz sytuacji wystawiania 'pustych faktur'.
Dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej i dowodowej, gdzie organy wykazały brak rzeczywistości gospodarczej i brak staranności podatnika.
Zagadnienia prawne (3)
Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury, która dokumentuje transakcję, która w rzeczywistości nie została dokonana?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej czynność, która nie została dokonana.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy podatkowe prawidłowo ustaliły, iż faktura nie odzwierciedlała rzeczywistej transakcji, ponieważ wystawca faktury nie dysponował towarem, a wskazany przez niego dostawca nie prowadził działalności. Podatnik nie wykazał należytej staranności i nie udowodnił rzeczywistego dokonania transakcji.
Czy podatnik dochował należytej staranności kupieckiej przy zawieraniu transakcji, jeśli nie posiadał dodatkowych dowodów poza fakturą i dowodami KP, a jego wyjaśnienia były niewiarygodne?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnik nie dochował należytej staranności kupieckiej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przy szeroko zakrojonej współpracy, trwającej siedem miesięcy i opiewającej na kwotę ponad 350 000 zł, brak dodatkowych dowodów (umów, zamówień, gwarancji), zapłata wyłącznie gotówką, brak szczegółów dotyczących dostaw, a także zakupy odległe od miejsca robót, świadczą o braku należytej staranności.
Czy organy podatkowe prawidłowo przeprowadziły postępowanie dowodowe i oceniły zebrany materiał?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, postępowanie zostało przeprowadzone bez naruszenia zasad.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że materiał dowodowy został zebrany wyczerpująco i oceniony w sposób spójny i logiczny, a wnioski organów były uzasadnione. Organy nie były zobowiązane do nieograniczonego poszukiwania dowodów, a ustalenie pewnych faktów, o których wie wyłącznie podatnik, może pozostać poza ich możliwościami.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (11)
Główne
ustawa o VAT art. 88 § 3a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego faktury stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane.
ustawa o VAT art. 86 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Pomocnicze
ustawa o VAT art. 108 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Podmiot wystawiający fakturę, która nie dokumentuje faktycznych zdarzeń gospodarczych, jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT.
Ordynacja podatkowa art. 180
Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 187
Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 188
Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 191
Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 210
Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 120
Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 121
Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 122
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Faktura nie dokumentuje rzeczywistej transakcji. • Podatnik nie dochował należytej staranności kupieckiej. • Wyjaśnienia podatnika były niewiarygodne. • Organy podatkowe prawidłowo przeprowadziły postępowanie dowodowe.
Odrzucone argumenty
Organy nie wykazały, że transakcje nie miały miejsca. • Organy nie wykazały, że podatnik miał wiedzę o nieprawidłowościach. • Zeznania świadków potwierdziły fakt dostawy towaru. • Pozbawienie prawa do odliczenia narusza zasadę neutralności VAT. • Organy nie ustaliły, w jaki sposób G. F. wszedł w posiadanie towaru.
Godne uwagi sformułowania
nie dokumentuje rzeczywistych transakcji gospodarczych • nie dochował należytej staranności kupieckiej • miał świadomość, że uczestniczy w nielegalnych transakcjach stanowiących nadużycie prawa • zasada neutralności podatku od wartości dodanej • nie wiedział lub nie mógł wiedzieć, że bierze udział w oszustwach (nadużyciach) podatkowych • wystawianie tzw. pustych faktur • dobra wiara ze swej istoty nie może być uwzględniona
Skład orzekający
Krystyna Czajecka-Szpringer
przewodniczący-sprawozdawca
Wiesława Achrymowicz
sędzia
Andrzej Niezgoda
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie odmowy prawa do odliczenia VAT w przypadku braku rzeczywistej transakcji, braku należytej staranności podatnika oraz sytuacji wystawiania 'pustych faktur'."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej i dowodowej, gdzie organy wykazały brak rzeczywistości gospodarczej i brak staranności podatnika.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa ilustruje kluczowe zasady dotyczące odliczenia VAT, należytej staranności i ryzyka związanego z 'pustymi fakturami', co jest istotne dla wielu przedsiębiorców i doradców podatkowych.
“Pusta faktura i brak staranności: dlaczego sąd odmówił prawa do odliczenia VAT?”
Dane finansowe
WPS: 4940,4 PLN
Sektor
budownictwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.