I SA/Gd 972/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku rozpoznał skargę A. J. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w przedmiocie ustalenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych za 2017 rok. Organy podatkowe ustaliły, że wydatki podatniczki, głównie związane ze spłatą kredytu hipotecznego, znacząco przewyższały jej ujawnione dochody, co skutkowało ustaleniem dodatkowego zobowiązania podatkowego. Podatniczka zarzucała organom błędy proceduralne i materialne, w tym błędną ocenę materiału dowodowego i nieuwzględnienie wszystkich źródeł finansowania. Sąd, analizując sprawę, uznał, że organy podatkowe prawidłowo ustaliły, iż podatniczka nie wykazała, aby jej mąż pozyskał środki na spłatę kredytu z pożyczki, a także że sama podatniczka faktycznie dokonywała spłat. Jednakże Sąd stwierdził naruszenie prawa materialnego, ponieważ organy nie uwzględniły darowizn w łącznej kwocie 9.500 zł otrzymanych przez podatniczkę, które stanowiły przychody nieopodatkowane i powinny być uwzględnione przy obliczaniu podstawy opodatkowania zgodnie z art. 25d w zw. z art. 25b ust. 4 pkt 1 u.p.d.o.f. W związku z tym Sąd uchylił zaskarżoną decyzję.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania przychodów z nieujawnionych źródeł, w szczególności kwestia uwzględniania darowizn jako przychodów nieopodatkowanych oraz rozkład ciężaru dowodu w zakresie finansowania wydatków.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej i przepisów obowiązujących w 2017 roku. Kluczowe jest udowodnienie lub uprawdopodobnienie pochodzenia środków.
Zagadnienia prawne (2)
Czy darowizny otrzymane przez podatniczkę, które nie zostały wydatkowane na cel wskazany przez darczyńców (leczenie), mogą być uwzględnione jako przychody nieopodatkowane przy ustalaniu podstawy opodatkowania z tytułu przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, darowizny otrzymane przez podatniczkę, nawet jeśli nie zostały wydatkowane na cel wskazany przez darczyńców, powinny być uwzględnione jako przychody nieopodatkowane przy obliczaniu podstawy opodatkowania z tytułu przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że zgodnie z art. 25d w zw. z art. 25b ust. 4 pkt 1 u.p.d.o.f., darowizny stanowią przychody nieopodatkowane, które należy uwzględnić przy obliczaniu nadwyżki wydatku nad przychodami opodatkowanymi lub nieopodatkowanymi, nawet jeśli podatniczka nie przeznaczyła ich na wskazany przez darczyńców cel.
Czy organy podatkowe prawidłowo ustaliły, że wszystkie wydatki na spłatę kredytu hipotecznego stanowiły wydatek wyłącznie podatniczki, mimo wspólnego zaciągnięcia kredytu z mężem i rozdzielności majątkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organy podatkowe prawidłowo ustaliły, że w 2017 roku to wyłącznie podatniczka dokonywała faktycznej spłaty kredytu, co uzasadnia przypisanie jej wydatków, mimo wspólnego zaciągnięcia kredytu i rozdzielności majątkowej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy podatkowe zasadnie stwierdziły, iż środki na spłatę kredytu były gromadzone na rachunku technicznym należącym wyłącznie do podatniczki, przez nią wpłacane i przez nią dysponowane. Brak było dowodów na faktyczne przekazanie środków od męża, który dodatkowo nie osiągał dochodów.
Przepisy (21)
Główne
u.p.d.o.f. art. 9 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 20 § 1b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25g
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 3 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy - Ordynacja podatkowa art. 3 § 1
O.p. art. 233 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 220 § 2
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 22 § 2a
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 68 § 4a
Ordynacja podatkowa
p.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie opłat za czynności adwokackie art. 2 § 2
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie opłat za czynności adwokackie art. 14 § 1
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nieuwzględnienie przez organy podatkowe darowizn otrzymanych przez podatniczkę jako przychodów nieopodatkowanych przy obliczaniu podstawy opodatkowania.
Odrzucone argumenty
Zarzuty dotyczące naruszenia przepisów postępowania, w tym błędnego ustalenia, że wszystkie wydatki na spłatę kredytu były wydatkami wyłącznie podatniczki. • Zarzuty dotyczące naruszenia przepisów postępowania w zakresie uznania przepisania domu przez męża na podatniczkę za jednoznaczne z przejęciem długu i zwolnieniem z niego męża.
Godne uwagi sformułowania
ciężar dowodu w zakresie wykazania przychodów (dochodów) opodatkowanych lub przychodów (dochodów) nieopodatkowanych stanowiących pokrycie wydatku spoczywa na podatniku • wartości te muszą być ustalone precyzyjnie • organy podatkowe powinny wykazać wysokość poniesionych w danym roku wydatków bądź zgromadzonego mienia, a także wysokość przychodów uprzednio opodatkowanych bądź zwolnionych od opodatkowania, z których wydatki te lub mienie można było sfinansować.
Skład orzekający
Alicja Stępień
przewodniczący
Marek Kraus
sprawozdawca
Joanna Zdzienicka-Wiśniewska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania przychodów z nieujawnionych źródeł, w szczególności kwestia uwzględniania darowizn jako przychodów nieopodatkowanych oraz rozkład ciężaru dowodu w zakresie finansowania wydatków."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej i przepisów obowiązujących w 2017 roku. Kluczowe jest udowodnienie lub uprawdopodobnienie pochodzenia środków.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu podatkowego związanego z nieujawnionymi źródłami przychodów i pokazuje, jak ważne jest prawidłowe dokumentowanie wszystkich transakcji finansowych, w tym darowizn i pożyczek. Sądowa interpretacja przepisów dotyczących darowizn jest istotna dla podatników.
“Darowizny a nieujawnione źródła przychodów: Sąd wyjaśnia, jak chronić swoje pieniądze przed fiskusem.”
Dane finansowe
WPS: 35 794 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.