I SA/Bd 208/20Podatek dochodowy przychod koszty działalność gospodarcza 3
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy rozpoznał skargę M. P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w B. określającą zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2014 r. Organy podatkowe ustaliły, że podatniczka nie uwzględniła wszystkich transakcji sprzedaży i kupna, naruszając art. 14 i art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, a także zawyżyła odliczenie składki zdrowotnej (art. 27b ust. 2 u.p.d.o.f.). Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą polegającą na usługach nagłośnienia i oświetlenia koncertów, jednak nie przedłożyła dokumentacji źródłowej, powołując się na brak dostępu do miejsca przechowywania dokumentów. Sąd, analizując zebrany materiał dowodowy, w tym informacje od kontrahentów i decyzje dotyczące VAT, uznał ustalenia organów za prawidłowe. Szczególny nacisk położono na odmowę zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatku na wypożyczenie sprzętu nagłośnieniowego w kwocie [...] zł netto, udokumentowanego fakturą z października 2014 r. Sąd podzielił stanowisko organów, że wydatek ten nie miał związku z osiągnięciem przychodu, zwłaszcza w kontekście zawieszenia działalności gospodarczej w październiku 2014 r. i braku dalszych transakcji po lipcu 2014 r. Podkreślono, że obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego między wydatkiem a przychodem spoczywa na podatniku. Sąd oddalił skargę, uznając, że organy podatkowe prawidłowo określiły wysokość zobowiązania podatkowego, a postępowanie było prowadzone zgodnie z przepisami.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUstalenie, że brak dokumentacji księgowej i brak wykazania związku wydatku z przychodem może skutkować odmową zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatniczki, która nie przedłożyła dokumentacji i zawiesiła działalność.
Zagadnienia prawne (3)
Czy wydatki poniesione na wypożyczenie sprzętu nagłośnieniowego po zawieszeniu działalności gospodarczej mogą stanowić koszt uzyskania przychodu?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli nie wykazano związku przyczynowo-skutkowego z osiągnięciem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że wydatek na wypożyczenie sprzętu nagłośnieniowego w październiku 2014 r. nie mógł stanowić kosztu uzyskania przychodu, ponieważ działalność gospodarcza została zawieszona w tym samym miesiącu, a ostatnie transakcje przychodowe miały miejsce w lipcu 2014 r., co nie wykazywało związku z celem poniesienia wydatku.
Czy organ podatkowy prawidłowo określił wysokość zobowiązania podatkowego w sytuacji braku pełnej dokumentacji księgowej ze strony podatnika?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli mimo braku ksiąg, zgromadzone dowody pozwalają na określenie podstawy opodatkowania.
Uzasadnienie
Sąd zaakceptował ustalenia organów podatkowych, które mimo braku pełnej dokumentacji księgowej ze strony podatniczki, zebrały wystarczający materiał dowodowy (m.in. informacje od kontrahentów, dane z rachunków bankowych) pozwalający na prawidłowe określenie podstawy opodatkowania i zobowiązania podatkowego.
Czy organ podatkowy prawidłowo ustalił przychody z działalności gospodarczej, nieuwzględniając wszystkich transakcji sprzedaży?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli podatnik nie przedłożył dowodów na wszystkie transakcje.
Uzasadnienie
Organy podatkowe ustaliły przychody na podstawie dostępnych danych, w tym rachunków wystawionych przez firmę podatniczki, ponieważ podatniczka nie przedłożyła pełnej dokumentacji sprzedaży.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (20)
Główne
u.p.d.o.f. art. 14
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Za przychód z działalności uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. W przypadku sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT, przychód jest pomniejszony o należny podatek.
u.p.d.o.f. art. 22 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 27b § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne.
O.p. art. 23 § 1
Ordynacja podatkowa
Określenie podstawy opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych.
O.p. art. 23 § 2
Ordynacja podatkowa
Odstąpienie od oszacowania podstawy opodatkowania, jeżeli dowody pozwalają na jej określenie.
O.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
Zasada prawdy obiektywnej.
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
Zasada dochodzenia prawdy obiektywnej.
O.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
Obowiązek zebrania i rozpatrzenia materiału dowodowego.
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów.
O.p. art. 210 § 1
Ordynacja podatkowa
Wymogi formalne decyzji podatkowej.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy do stwierdzenia nieważności decyzji.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sądu administracyjnego.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
O.p. art. 21 § 3
Ordynacja podatkowa
Wydanie decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego.
u.p.d.o.f. art. 9 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Opodatkowanie dochodów.
u.p.d.o.f. art. 9 § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja dochodu ze źródła przychodów.
u.p.d.o.f. art. 27 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Skala podatkowa.
O.p. art. 200 § 1
Ordynacja podatkowa
Prawo strony do zapoznania się z aktami sprawy.
O.p. art. 229
Ordynacja podatkowa
Postępowanie uzupełniające.
O.p. art. 155
Ordynacja podatkowa
Wezwanie do złożenia wyjaśnień.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Brak związku przyczynowo-skutkowego między wydatkiem na wypożyczenie sprzętu a celem uzyskania przychodu. • Podatniczka nie wykazała poniesienia wydatku w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. • Organy podatkowe zebrały wystarczający materiał dowodowy do określenia podstawy opodatkowania mimo braku pełnej dokumentacji księgowej.
Odrzucone argumenty
Twierdzenie, że decyzja organu pierwszej instancji oparto wyłącznie na ustaleniach dokonanych przez Naczelnika Trzeciego Urzędu Skarbowego. • Zarzuty pełnomocnika dotyczące nieprzesłania pisma do wiadomości pełnomocnika oraz niepowiadomienia o przesłuchaniu świadka.
Godne uwagi sformułowania
Obowiązek wykazania tego związku leży po stronie podatnika, bowiem to on wyciąga korzystne dla siebie skutki prawne. • Organy podatkowe przeprowadziły obszerne i wnikliwe postępowanie dowodowe celem ustalenia stanu faktycznego sprawy. • Strona na każdym etapie miała zapewniony czynny udział w tych postępowaniach, mogła składać dowody bądź wnioskować o przeprowadzenie dowodów.
Skład orzekający
Agnieszka Olesińska
przewodniczący
Halina Adamczewska – Wasilewicz
sędzia
Urszula Wiśniewska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Ustalenie, że brak dokumentacji księgowej i brak wykazania związku wydatku z przychodem może skutkować odmową zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatniczki, która nie przedłożyła dokumentacji i zawiesiła działalność.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa ilustruje typowe problemy podatkowe związane z brakiem dokumentacji i koniecznością udowodnienia związku wydatków z przychodami, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Brak dokumentów i zawieszona działalność – jak to wpływa na koszty uzyskania przychodu?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.