I FSK 835/25Uchylenie wyroku VAT skarga kasacyjna
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła prawa spółki do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu usług noclegowych i gastronomicznych, które nabywała w celu świadczenia usług turystyki biznesowej (MICE). Spółka działała we własnym imieniu i na własny rachunek, odsprzedając te usługi klientom. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS), uznając, że organ przedwcześnie zastosował procedurę VAT-marża z powodu niepełnego stanu faktycznego. Naczelny Sąd Administracyjny (NSA) uchylił wyrok WSA, stwierdzając, że spółka, działając jako organizator turystyki, spełnia przesłanki do stosowania procedury VAT-marża zgodnie z art. 119 ustawy o VAT oraz orzecznictwem TSUE. NSA uznał, że nabywanie usług noclegowych i gastronomicznych dla bezpośredniej korzyści turysty, nawet bez dodatkowych usług, kwalifikuje transakcję do procedury VAT-marża, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego na podstawie art. 119 ust. 4 ustawy o VAT. W konsekwencji, NSA oddalił skargę spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących procedury VAT-marża dla usług turystycznych, w tym turystyki biznesowej (MICE), w świetle orzecznictwa TSUE.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatnika działającego jako organizator turystyki, nabywającego i odsprzedającego usługi noclegowe/gastronomiczne.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatnik świadczący usługi turystyki biznesowej, który nabywa i odsprzedaje usługi noclegowe i gastronomiczne we własnym imieniu i na własny rachunek, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych nabytych usług?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnik taki jest zobowiązany do stosowania procedury VAT-marża, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego.
Uzasadnienie
NSA, opierając się na orzecznictwie TSUE, uznał, że świadczenie usług turystyki, nawet obejmujące jedynie zakwaterowanie lub wyżywienie, gdy podatnik działa we własnym imieniu i na własny rachunek, a nabywa usługi od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty, podlega procedurze VAT-marża. W związku z tym, prawo do odliczenia VAT naliczonego jest wyłączone.
Czy uchylenie art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT narusza klauzulę 'standstill' w kontekście prawa do odliczenia VAT od usług noclegowych i gastronomicznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, uchylenie tego przepisu nie miało wpływu na sytuację spółki w kontekście stosowania procedury VAT-marża.
Uzasadnienie
NSA stwierdził, że nawet jeśli uchylenie przepisu miało nastąpić w związku z naruszeniem klauzuli 'standstill', to w analizowanym przypadku i tak zastosowanie znajduje procedura VAT-marża, która wyklucza odliczenie VAT naliczonego, niezależnie od stanu prawnego art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (17)
Główne
ustawa o VAT art. 88 § ust. 1 pkt 4
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
ustawa o VAT art. 119 § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
ustawa o VAT art. 119 § ust. 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
ustawa o VAT art. 119 § ust. 3
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
ustawa o VAT art. 119 § ust. 4
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Dyrektywa 112 art. 306 § ust. 1
Dyrektywa Rady z dnia 28 listopada 2006 r. Nr 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 112 art. 306-310
Dyrektywa Rady z dnia 28 listopada 2006 r. Nr 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. c)
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 153
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ordynacja podatkowa art. 14b § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 14c § § 1 i 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 14h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 121 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
ustawa zmieniająca art. 1 § pkt 43 lit. a) tiret drugi
Ustawa z dnia 7 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw
Dyrektywa 112 art. 176
Dyrektywa Rady z dnia 28 listopada 2006 r. Nr 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
TFUE art. 267
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
u.o.u.t. art. 3 § pkt 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. o usługach turystycznych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Spółka działa jak biuro podróży, nabywając usługi dla bezpośredniej korzyści turysty. • Świadczenie usług turystyki, nawet obejmujące jedynie zakwaterowanie lub wyżywienie, podlega procedurze VAT-marża. • Procedura VAT-marża jest obligatoryjna, gdy podatnik działa we własnym imieniu i na własny rachunek, nabywając usługi od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty.
Odrzucone argumenty
Spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od zakupu usług noclegowych i gastronomicznych. • Uchylenie art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT narusza klauzulę 'standstill'. • Stan faktyczny nie pozwalał na przedwczesne zastosowanie procedury VAT-marża przez organ.
Godne uwagi sformułowania
działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek • nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty • procedura szczególna dla biur podróży powinna być stosowana wyłącznie w zakresie niezbędnym dla osiągnięcia jej celu • samo tylko zapewnienie zakwaterowania wakacyjnego przez biuro podróży wystarcza do tego, aby zastosowanie miała procedura szczególna
Skład orzekający
Elżbieta Olechniewicz
sprawozdawca
Roman Wiatrowski
członek
Sylwester Marciniak
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących procedury VAT-marża dla usług turystycznych, w tym turystyki biznesowej (MICE), w świetle orzecznictwa TSUE."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatnika działającego jako organizator turystyki, nabywającego i odsprzedającego usługi noclegowe/gastronomiczne.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu odliczania VAT w branży turystycznej i wyjaśnia kluczowe kwestie związane z procedurą VAT-marża w oparciu o najnowsze orzecznictwo TSUE.
“VAT-marża w turystyce: Czy odsprzedaż noclegów wyklucza odliczenie VAT?”
Sektor
turystyka
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.