III SA/Wa 968/23

Sprawa dotyczyła wniosku o interpretację indywidualną w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, złożonego przez A.P. w związku z planowanym przekształceniem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę jawną oraz późniejszym zmniejszeniem wkładu. Skarżący pytał, czy zwrot części wkładu będzie stanowił przychód podatkowy oraz jak ustalić koszty uzyskania przychodu. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) uznał, że zwrot wkładu stanowi przychód podatkowy na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 16a ustawy o PIT, wprowadzonym od 2022 r. DKIS argumentował, że środki pieniężne otrzymane z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce niebędącej osobą prawną są przychodem z działalności gospodarczej. Skarżący nie zgodził się z tym stanowiskiem, twierdząc, że przepis ten nie ma zastosowania do zwrotu wkładu w spółce osobowej i że koszty uzyskania przychodu powinny być ustalone na podstawie wartości bilansowej udziałów. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał skargę za zasadną w części dotyczącej kosztów uzyskania przychodu. Sąd potwierdził, że zwrot wkładu po przekształceniu spółki z o.o. w spółkę jawną stanowi przychód podatkowy zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 16a u.p.d.o.f., ponieważ wkład wspólnika jest ściśle powiązany z jego udziałem kapitałowym, a zwrot części wkładu skutkuje zmniejszeniem tego udziału. Jednakże, Sąd uchylił interpretację w zakresie ustalania kosztów uzyskania przychodu. Sąd orzekł, że koszty te powinny być ustalone na podstawie wartości bilansowej spółki przekształconej z dnia jej powstania, która stanowi swoisty substytut wkładu, a nie na podstawie tzw. kosztu historycznego, jak twierdził organ. Tym samym, sąd uchylił zaskarżoną interpretację indywidualną.

Zagadnienia prawne (2)

Skład orzekający