III SA/Wa 4044/14Uchylenie decyzji VAT strata podatkowa
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła sporu między O. sp. z o.o. a organami podatkowymi w przedmiocie określenia straty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2012 r. Organ pierwszej instancji (Dyrektor UKS w L.) zakwestionował prawidłowość stosowania przez Spółkę stawki VAT 8% do sprzedaży produktów takich jak nawóz wapniowy granulowany (W. K.) oraz kreda granulowana pastewna i żwirek wapniowy (C.). Organ uznał, że produkty te nie kwalifikują się do obniżonej stawki, co skutkowało zawyżeniem przychodów Spółki dla celów podatku dochodowego od osób prawnych i ustaleniem straty w wysokości 432.470,09 zł. Decyzja organu pierwszej instancji została utrzymana w mocy przez Dyrektora Izby Skarbowej w W. Spółka wniosła skargę do WSA w Warszawie, zarzucając organom naruszenie przepisów Ordynacji podatkowej, w szczególności zasad postępowania dowodowego (art. 120, 122, 187 § 1, 191 Op.) oraz naruszenie przepisów prawa materialnego (art. 41 ust. 1 i 2 ustawy o VAT). Spółka argumentowała, że jej produkty stanowią kredę mieloną pastewną i nawozową, co uzasadnia stosowanie stawki 8% VAT. Podkreślała, że organy nieprawidłowo ustaliły stan faktyczny, nie rozpatrzyły istotnych dowodów (opinia instytutu badawczego) i nie dopuściły dowodu z opinii biegłego w celu ustalenia chemiczno-fizycznych właściwości produktów. WSA uwzględnił skargę, stwierdzając, że organy naruszyły zasadę prawdy obiektywnej (art. 122 Op.) oraz obowiązek wyczerpującego rozpatrzenia materiału dowodowego (art. 187 § 1 Op.). Sąd uznał, że organy oparły się na własnym przeświadczeniu, nie rozpatrzyły opinii instytutu badawczego i nie dopuściły dowodu z opinii biegłego, co było konieczne do prawidłowej kwalifikacji produktów. W konsekwencji, WSA uchylił zaskarżoną decyzję i zasądził zwrot kosztów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaNaruszenie przez organy podatkowe zasad postępowania dowodowego, w szczególności w kontekście konieczności dopuszczenia dowodu z opinii biegłego przy ustalaniu kwalifikacji prawnopodatkowej produktów.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej i interpretacji przepisów o VAT w odniesieniu do konkretnych produktów (kreda, nawóz).
Zagadnienia prawne (2)
Czy produkty Spółki (granulowany nawóz wapniowy, kreda granulowana pastewna, żwirek wapniowy) stanowią "kredę mieloną pastewną" lub "kredę mieloną nawozową" w rozumieniu przepisów o VAT, uprawniającą do stosowania stawki 8%?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Sąd uznał, że organy podatkowe nieprawidłowo ustaliły stan faktyczny i nie zebrały wystarczającego materiału dowodowego do rozstrzygnięcia tej kwestii.
Uzasadnienie
Sąd wskazał na naruszenie przez organy zasad postępowania podatkowego, w tym obowiązku wyczerpującego zebrania i rozpatrzenia materiału dowodowego. Organy pominęły opinię instytutu badawczego i nie dopuściły dowodu z opinii biegłego, co było konieczne do prawidłowej kwalifikacji chemiczno-fizycznej produktów.
Czy organy podatkowe prawidłowo ustaliły stan faktyczny i przeprowadziły postępowanie zgodnie z zasadami Ordynacji podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organy naruszyły przepisy postępowania, w szczególności zasadę prawdy obiektywnej i obowiązek wyczerpującego rozpatrzenia materiału dowodowego.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organy oparły się na własnym przeświadczeniu, nie rozpatrzyły istotnych dowodów zgłoszonych przez Spółkę i nie dopuściły dowodu z opinii biegłego, co uniemożliwiło prawidłowe ustalenie stanu faktycznego.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (15)
Główne
ustawa o VAT art. 41 § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Niewłaściwe zastosowanie przepisu, gdyż powinien być zastosowany art. 41 ust. 2 w zw. z poz. 21 załącznika nr 3.
Op. art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Naruszenie zasady legalizmu i praworządności.
Op. art. 121
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Naruszenie zasady prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów.
Op. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Naruszenie zasady prawdy obiektywnej poprzez niepodjęcie wszelkich niezbędnych działań do dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego.
Op. art. 124
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Naruszenie zasady przekonywania.
Op. art. 187 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Naruszenie obowiązku zebrania i wyczerpującego rozpatrzenia całego materiału dowodowego.
Op. art. 188
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Naruszenie poprzez pominięcie istotnych dowodów zgłoszonych przez stronę.
Op. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Naruszenie zasady swobodnej oceny dowodów.
Op. art. 210 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Naruszenie poprzez niezawarcie w uzasadnieniu decyzji faktów, dowodów i przyczyn odmowy wiarygodności.
Op. art. 210 § § 4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Naruszenie poprzez niezawarcie w uzasadnieniu decyzji faktów, dowodów i przyczyn odmowy wiarygodności.
p.p.s.a. art. 145 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna wyroku uchylającego decyzję.
p.p.s.a. art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna orzeczenia o kosztach.
p.p.s.a. art. 205
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna orzeczenia o kosztach.
Pomocnicze
ustawa o VAT art. 41 § ust. 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Błędna wykładnia przepisu w zakresie stosowania obniżonej stawki 8% do towarów wymienionych w poz. 21 załącznika nr 3.
Op. art. 24
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Niewłaściwe zastosowanie przepisu.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organy podatkowe naruszyły przepisy postępowania, w szczególności zasadę prawdy obiektywnej i obowiązek wyczerpującego rozpatrzenia materiału dowodowego. • Organy pominęły istotne dowody (opinia instytutu badawczego) i nie dopuściły dowodu z opinii biegłego, co było konieczne do prawidłowej kwalifikacji produktów. • Stan faktyczny sprawy nie został prawidłowo ustalony.
Godne uwagi sformułowania
Zasada prawdy obiektywnej polega na tym, że organ podatkowy ma obowiązek podjęcia z urzędu wszelkich działań, które doprowadzą do dokładnego wyjaśnienia okoliczności faktycznych rozpoznawanej sprawy podatkowej. • Organ powinien określić z urzędu, jakie dowody są niezbędne dla ustalenia stanu faktycznego sprawy, kierując się przy tym normą prawa materialnego, a następnie przeprowadzić z urzędu dowody służące ustaleniu stanu faktycznego i rozpatrzyć cały materiał dowodowy. • Nazwy handlowe towarów nie mają nic, albo niewiele wspólnego ze składem chemicznym towarów, w związku z czym nie można na podstawie nazwy handlowej ani reklamy dokonywać prawnopodatkowej kwalifikacji produktu Spółki.
Skład orzekający
Agnieszka Góra-Błaszczykowska
przewodniczący-sprawozdawca
Elżbieta Olechniewicz
sędzia
Beata Sobocha
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Naruszenie przez organy podatkowe zasad postępowania dowodowego, w szczególności w kontekście konieczności dopuszczenia dowodu z opinii biegłego przy ustalaniu kwalifikacji prawnopodatkowej produktów."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej i interpretacji przepisów o VAT w odniesieniu do konkretnych produktów (kreda, nawóz).
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa pokazuje, jak istotne jest prawidłowe przeprowadzenie postępowania dowodowego przez organy podatkowe i jak błędy w tym zakresie mogą prowadzić do uchylenia decyzji. Podkreśla znaczenie opinii biegłych i instytutów badawczych.
“Błędy organów podatkowych w postępowaniu dowodowym: dlaczego opinia biegłego jest kluczowa?”
Dane finansowe
WPS: 432 470,09 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.