III SA/Wa 2817/18Uchylenie postanowień podatkowych obniżona stawka odsetek 4
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie rozpoznał skargę Podatkowej Grupy Kapitałowej P. na postanowienie Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W., dotyczące zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych w podatku dochodowym od osób prawnych. Spór dotyczył zastosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę na podstawie art. 56a § 1 Ordynacji podatkowej. Organy podatkowe odmówiły zastosowania tej stawki, uznając, że skarżąca nie spełniła przesłanek, w szczególności nie zapłaciła w całości zaległej zaliczki w ciągu roku podatkowego. Sąd uznał jednak, że obniżona stawka odsetek powinna zostać zastosowana, interpretując przepis art. 56a § 1 op w sposób celowościowy, mający na celu zachęcenie podatników do dobrowolnego uregulowania zaległości. Sąd podkreślił, że nawet jeśli zaliczki tracą byt prawny po zakończeniu roku podatkowego, odsetki od nich naliczone nadal stanowią zaległość podatkową, a dobrowolna zapłata tych odsetek po złożeniu korekty zeznania rocznego powinna być objęta preferencją. Dodatkowo, sąd uznał naruszenie przepisów dotyczących funkcji ochronnej interpretacji indywidualnej, stwierdzając, że organy nie odniosły się właściwie do wydanej dla skarżącej interpretacji. W konsekwencji, sąd uchylił zaskarżone postanowienia organów obu instancji i zasądził zwrot kosztów postępowania na rzecz skarżącej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja art. 56a § 1 Ordynacji podatkowej w kontekście zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych oraz zastosowanie funkcji ochronnej interpretacji indywidualnej.
Dotyczy specyficznej sytuacji zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych i ich rozliczenia po zakończeniu roku podatkowego.
Zagadnienia prawne (2)
Czy obniżona stawka odsetek za zwłokę (50%) na podstawie art. 56a § 1 Ordynacji podatkowej może być zastosowana do odsetek od nieuiszczonych w terminie zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, jeśli podatnik skoryguje zeznanie roczne i zapłaci zaległość wraz z odsetkami po upływie roku podatkowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, obniżona stawka odsetek za zwłokę może być zastosowana w takiej sytuacji.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że cel przepisu art. 56a § 1 op, jakim jest zachęcenie do dobrowolnego uregulowania zaległości, jest realizowany również w przypadku zapłaty odsetek od nieuiszczonych zaliczek po zakończeniu roku podatkowego. Brak obowiązku składania odrębnych deklaracji na zaliczki nie pozbawia podatnika prawa do skorzystania z obniżonej stawki, a dobrowolna zapłata odsetek po terminie powinna być objęta preferencją.
Czy organy podatkowe naruszyły przepisy dotyczące funkcji ochronnej interpretacji indywidualnej (art. 14k-14n op), nie stosując się do wydanej dla skarżącej interpretacji przy rozstrzyganiu sprawy podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organy naruszyły przepisy dotyczące funkcji ochronnej interpretacji indywidualnej.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organy nie odniosły się właściwie do wydanej interpretacji indywidualnej, mimo że stan faktyczny w postępowaniu wymiarowym był analogiczny do stanu przedstawionego we wniosku o interpretację. Brak udzielenia ochrony wynikającej z interpretacji stanowi naruszenie przepisów postępowania.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (31)
Główne
op art. 56a § § 1
Ordynacja podatkowa
Sąd uznał, że przepis ten należy interpretować celowościowo, umożliwiając zastosowanie obniżonej stawki odsetek za zwłokę do odsetek od nieuiszczonych zaliczek, jeśli podatnik dobrowolnie je zapłaci po złożeniu korekty zeznania rocznego.
Pomocnicze
op art. 62 § § 4
Ordynacja podatkowa
op art. 56a § § 3
Ordynacja podatkowa
op art. 121 § § 1
Ordynacja podatkowa
Naruszenie zasady prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych.
op art. 2a
Ordynacja podatkowa
Naruszenie zasady interpretacji przepisów budzących wątpliwości na korzyść podatnika.
op art. 14n § § 1 pkt 1a
Ordynacja podatkowa
op art. 14k
Ordynacja podatkowa
op art. 14m
Ordynacja podatkowa
op art. 217 § § 2
Ordynacja podatkowa
op art. 120
Ordynacja podatkowa
op art. 124
Ordynacja podatkowa
op art. 3 § pkt 5
Ordynacja podatkowa
Definicja 'deklaracji'.
op art. 81 § § 1
Ordynacja podatkowa
Prawo do korekty deklaracji.
op art. 51 § § 2
Ordynacja podatkowa
Definicja zaległości podatkowej obejmująca niezapłaconą zaliczkę.
op art. 53a § § 1
Ordynacja podatkowa
Określanie wysokości odsetek za zwłokę od zaliczek.
ppsa art. 184
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1
ppsa art. 3 § § 2 pkt 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a) i c)
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 134 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 135
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 119 § pkt 3
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 200
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 205 § § 2 i § 4
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
op art. 62 § § 4
Ustawa - Ordynacja podatkowa
op art. 56 § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
op art. 210 § § 4
Ustawa - Ordynacja podatkowa
op art. 219
Ustawa - Ordynacja podatkowa
op art. 14k § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Zastosowanie się do interpretacji indywidualnej nie może szkodzić wnioskodawcy.
op art. 25
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Zeznanie roczne jako moment deklarowania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych.
updop art. 25
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Niezastosowanie art. 56a § 1 op mimo spełnienia przesłanek do zastosowania obniżonej stawki odsetek. • Naruszenie zasady prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych (art. 121 § 1 op). • Niezastosowanie art. 14n § 1 pkt 1a w zw. z art. 14k i art. 14m op, pomimo posiadania mocy ochronnej interpretacji indywidualnej. • Brak wyczerpującego uzasadnienia faktycznego i prawnego postanowień organów.
Godne uwagi sformułowania
obniżona stawka odsetek za zwłokę w wysokości 50 % stawki • korekta deklaracji • funkcja ochronna interpretacji indywidualnej • zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych • celowościowa wykładnia przepisu
Skład orzekający
Jarosław Trelka
przewodniczący
Agnieszka Baran
sprawozdawca
Honorata Łopianowska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 56a § 1 Ordynacji podatkowej w kontekście zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych oraz zastosowanie funkcji ochronnej interpretacji indywidualnej."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych i ich rozliczenia po zakończeniu roku podatkowego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z odsetkami i interpretacjami indywidualnymi, co jest istotne dla wielu podatników i profesjonalistów.
“Niższe odsetki od zaliczek? WSA wyjaśnia, jak skorzystać z preferencji podatkowych.”
Dane finansowe
WPS: 60 551 PLN
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.