III SA/Wa 1489/19Spadkobiercy ulga mieszkaniowa podatek dochodowy
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie rozpoznał skargę M. S. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W., która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w S. w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego spadkodawcy H. S. z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości oraz orzeczenia o solidarnej odpowiedzialności spadkobierców. Spór dotyczył możliwości skorzystania przez spadkobierców ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Updof), mimo śmierci spadkodawcy przed upływem terminu na wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe. Organy podatkowe uznały, że zwolnienie to ma charakter osobisty i nie przechodzi na spadkobierców. Sąd administracyjny, powołując się na orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że prawo do zwolnienia jest prawem majątkowym w rozumieniu art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej (Op) i podlega dziedziczeniu. Sąd stwierdził, że jeśli spadkodawca zmarł w trakcie realizacji przesłanek do zwolnienia, spadkobiercy mogą skorzystać z tej ulgi, pod warunkiem wydatkowania odziedziczonych środków na własne cele mieszkaniowe w terminie określonym w ustawie. W związku z tym sąd uchylił zaskarżone decyzje i zasądził zwrot kosztów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących dziedziczenia prawa do ulgi mieszkaniowej przez spadkobierców.
Wymaga udokumentowania przez spadkobierców poniesienia wydatków na własne cele mieszkaniowe w ustawowym terminie.
Zagadnienia prawne (2)
Czy spadkobiercy mogą skorzystać ze zwolnienia podatkowego od dochodu ze sprzedaży nieruchomości przez spadkodawcę, jeśli spadkodawca zmarł przed wydatkowaniem środków na własne cele mieszkaniowe?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, spadkobiercy mogą skorzystać ze zwolnienia, jeśli wydatkują odziedziczone środki na własne cele mieszkaniowe w terminie określonym w przepisach.
Uzasadnienie
Prawo do zwolnienia podatkowego jest prawem majątkowym podlegającym dziedziczeniu na podstawie art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej. Śmierć spadkodawcy nie pozbawia spadkobierców możliwości skorzystania z ulgi, pod warunkiem spełnienia przez nich przesłanek wydatkowania środków na własne cele mieszkaniowe.
Czy prawo do zwolnienia podatkowego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości na cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 1 pkt 131 Updof) jest prawem majątkowym w rozumieniu art. 97 § 1 Op?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jest to prawo majątkowe.
Uzasadnienie
Prawo do zwolnienia podatkowego ma charakter majątkowy, ponieważ jego realizacja prowadzi do pozostawienia w majątku podatnika kwoty pieniędzy równej wysokości zobowiązania podatkowego, które byłoby należne bez zastosowania ulgi. Efektem jest brak obowiązku zapłaty podatku, co bezpośrednio wpływa na stan majątkowy.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (11)
Główne
Op art. 97 § § 1
Ordynacja podatkowa
Spadkobiercy przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy.
Updof art. 21 § ust. 1 pkt 131
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli przychód został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w określonym terminie.
Pomocnicze
Updof art. 21 § ust. 25
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa katalog własnych celów mieszkaniowych.
Updof art. 30e
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
k.c. art. 922 § § 1
Kodeks cywilny
Określa, co wchodzi w skład spadku, w tym prawa i obowiązki majątkowe.
Op art. 233 § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
Podstawa prawna utrzymania w mocy decyzji organu pierwszej instancji przez organ odwoławczy.
Op art. 220 § § 2
Ordynacja podatkowa
Podstawa prawna uchylenia decyzji organu pierwszej instancji przez organ odwoławczy.
Ppsa art. 145 § § 1 pkt 1 lit. c
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna uchylenia decyzji przez sąd administracyjny.
Ppsa art. 135
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd rozstrzyga sprawę co do istoty.
Ppsa art. 200
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna zasądzenia kosztów postępowania.
Ppsa art. 205 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres zasądzenia kosztów postępowania.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Prawo do zwolnienia podatkowego z tytułu wydatkowania przychodu na własne cele mieszkaniowe jest prawem majątkowym podlegającym dziedziczeniu. • Spadkobiercy mogą skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jeśli wydatkują odziedziczone środki na własne cele mieszkaniowe w terminie przewidzianym w ustawie.
Odrzucone argumenty
Zwolnienie podatkowe ma charakter osobisty i nie przechodzi na spadkobierców. • Śmierć spadkodawcy przed wydatkowaniem środków na cele mieszkaniowe uniemożliwia skorzystanie z ulgi przez spadkobierców.
Godne uwagi sformułowania
spadkobiercy przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy • tzw. 'ulga mieszkaniowa' [...] jest prawem majątkowym w rozumieniu art. 97 § 1 Op, podlegającym dziedziczeniu • prawo do zwolnienia od podatku dochodowego dochodu ze sprzedaży nieruchomości [...] stanowi prawo majątkowe • spadkodawca zmarł w okresie, w którym [...] przychody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości był uprawniony wydatkować na własne cele mieszkaniowe • na spadkobierców przechodzi uprawnienie wydatkowania odziedziczonego przychodu na cele objęte analizowanym zwolnieniem podatkowym, tj. na własne cele mieszkaniowe
Skład orzekający
Beata Sobocha
przewodniczący
Piotr Dębkowski
sprawozdawca
Jarosław Trelka
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących dziedziczenia prawa do ulgi mieszkaniowej przez spadkobierców."
Ograniczenia: Wymaga udokumentowania przez spadkobierców poniesienia wydatków na własne cele mieszkaniowe w ustawowym terminie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia sukcesji podatkowej i możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej przez spadkobierców, co jest istotne dla wielu podatników.
“Spadkobiercy odziedziczyli nie tylko majątek, ale i prawo do ulgi mieszkaniowej po zmarłym. Kluczowe jest udowodnienie własnych wydatków.”
Dane finansowe
WPS: 94 285 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.