III SA/Wa 1334/14Spółka nie udowodniła kosztów budowlanych
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła sporu między O. Sp. z o.o. a organami podatkowymi w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2006 rok. Naczelnik Urzędu Skarbowego w P. określił spółce zobowiązanie podatkowe, kwestionując zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów szeregu wydatków, w tym na roboty budowlane udokumentowane kserokopiami faktur VAT od A. W. (na kwotę 129.555,80 zł), usługę turystyczną (7.406 zł) oraz roboty elektryczne (5.000 zł). Organy podatkowe uznały, że faktury te nie dokumentują rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, a spółka nie udowodniła poniesienia wydatków ani faktycznego wykonania usług. Po uchyleniu pierwszej decyzji przez WSA i ponownym rozpatrzeniu sprawy, Dyrektor Izby Skarbowej w W. utrzymał w mocy decyzję organu pierwszej instancji. Spółka wniosła skargę do WSA, zarzucając organom naruszenie przepisów proceduralnych i materialnych, w tym nierespektowanie wytycznych sądu z poprzedniego wyroku. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, rozpoznając skargę, oddalił ją. Sąd podkreślił, że zgodnie z art. 153 p.p.s.a. jest związany oceną prawną i wskazaniami co do dalszego postępowania wyrażonymi w poprzednim wyroku. Sąd stwierdził, że organy podatkowe prawidłowo zastosowały się do tych wytycznych, a spółka nie przedstawiła wystarczających dowodów na poparcie swoich twierdzeń dotyczących poniesienia kwestionowanych wydatków. W szczególności, kserokopie faktur od A. W. nie dokumentowały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, a przedstawione przez spółkę dowody (wydruki wypłat gotówkowych, rachunki KP) nie stanowiły wystarczającego dowodu na faktyczne poniesienie wydatków na te usługi. Sąd przypomniał również, że dla uznania wydatku za koszt uzyskania przychodu niezbędne jest jego faktyczne poniesienie, związek z przychodami, prawidłowe udokumentowanie oraz brak przesłanek negatywnych z art. 16 ust. 1 u.p.d.o.p.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUdokumentowanie wydatków jako kosztów uzyskania przychodów, ocena rzetelności faktur, stosowanie art. 153 p.p.s.a.
Dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej i dowodowej.
Zagadnienia prawne (5)
Czy wydatki na roboty budowlane udokumentowane kserokopiami faktur VAT, których wystawca nie potwierdza ich wystawienia, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli podatnik nie udowodni rzeczywistego poniesienia wydatku i wykonania usługi.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że spółka nie przedstawiła wystarczających dowodów na faktyczne poniesienie wydatków na roboty budowlane, mimo że organy podatkowe przeprowadziły dodatkowe postępowanie wyjaśniające, a wystawca faktur nie potwierdził ich wystawienia.
Czy wydatek na usługę turystyczną dla członków zarządu, będących udziałowcami, może stanowić koszt uzyskania przychodów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jest to wydatek o charakterze osobistym, nieponiesiony w celu osiągnięcia przychodów.
Uzasadnienie
Sąd podzielił stanowisko organów podatkowych, że zakup usługi turystycznej ma charakter świadczenia na cele osobiste, nie został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów spółki i nie można go zakwalifikować jako wyjazdu integracyjnego.
Czy wydatek na roboty elektryczne udokumentowany duplikatem rachunku z daty, gdy wystawca nie prowadził działalności gospodarczej, może stanowić koszt uzyskania przychodów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli dokument nie odzwierciedla rzeczywistych zdarzeń gospodarczych.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że duplikat rachunku nie odzwierciedla rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, ponieważ osoba figurująca jako wystawca nie prowadziła działalności gospodarczej w dacie wystawienia rachunku.
Czy sąd administracyjny jest związany oceną prawną i wskazaniami co do dalszego postępowania wyrażonymi w poprzednim orzeczeniu sądu w tej samej sprawie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, zgodnie z art. 153 p.p.s.a.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że ocena prawna i wskazania zawarte w poprzednim wyroku WSA wiążą sąd orzekający w kolejnym postępowaniu, co oznacza, że nie może on ponownie badać kwestii już rozstrzygniętych.
Czy bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego został zawieszony w związku z wniesieniem skargi do sądu administracyjnego?
Odpowiedź sądu
Tak, zgodnie z art. 70 § 6 pkt 2 O.p.
Uzasadnienie
Organ odwoławczy wyjaśnił, że bieg terminu przedawnienia został zawieszony z dniem wniesienia skargi do WSA, a następnie zaczął biec na nowo od dnia doręczenia organowi odpisu prawomocnego orzeczenia sądu.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (31)
Główne
u.p.d.o.p. art. 15 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Niezbędne jest faktyczne poniesienie wydatku, związek z działalnością gospodarczą, cel uzyskania przychodów oraz prawidłowe udokumentowanie.
O.p. art. 70 § 1
Ordynacja podatkowa
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
O.p. art. 70 § 6 pkt 2
Ordynacja podatkowa
Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego zostaje zawieszony z dniem wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą tego zobowiązania.
O.p. art. 70 § 7 pkt 2
Ordynacja podatkowa
Termin przedawnienia biegnie dalej od dnia następującego po dniu doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego, ze stwierdzeniem jego prawomocności.
p.p.s.a. art. 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Kontrola sądowa zaskarżonych decyzji sprawowana jest w oparciu o kryterium zgodności z prawem.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd rozstrzyga w granicach danej sprawy, nie będąc związanym zarzutami i wnioskami skargi.
p.p.s.a. art. 153
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ocena prawna i wskazania co do dalszego postępowania wyrażone w orzeczeniu sądu wiążą w sprawie ten sąd oraz organ.
p.p.s.a. art. 170
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Orzeczenie prawomocne wiąże nie tylko strony i sąd, który je wydał, lecz również inne sądy i inne organy państwowe.
p.p.s.a. art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1
Kontrola sądowa zaskarżonych decyzji sprawowana jest w oparciu o kryterium zgodności z prawem.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 15 § 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16 § 1 pkt 38
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Wydatek na usługę turystyczną dla udziałowców nie stanowi kosztów uzyskania przychodów.
u.p.d.o.p. art. 16 § 1 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
O.p. art. 70 § 4
Ordynacja podatkowa
Bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony. Po przerwaniu biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyjny.
O.p. art. 15 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 23 § 1
Ordynacja podatkowa
Możliwość szacowania wydatków.
O.p. art. 23 § 2
Ordynacja podatkowa
Możliwość określenia wydatków na podstawie innych dowodów niż faktury.
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
Obowiązek dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego.
O.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
Obowiązek rozpatrzenia całości materiału dowodowego.
O.p. art. 124
Ordynacja podatkowa
Zasada przekonywania.
O.p. art. 121
Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów.
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów.
O.p. art. 210 § 1 pkt 6
Ordynacja podatkowa
Wymogi uzasadnienia decyzji.
O.p. art. 233 § 1
Ordynacja podatkowa
Utrzymanie w mocy decyzji organu I instancji.
O.p. art. 180 § 1
Ordynacja podatkowa
Obowiązek przeprowadzenia dowodów.
p.p.s.a. art. 3 § 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 1 lit. a-c
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uchylenia decyzji.
p.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy stwierdzenia nieważności decyzji.
k.p.a. art. 247
Kodeks postępowania administracyjnego
Podstawy stwierdzenia nieważności decyzji.
k.p.a. art. 156
Kodeks postępowania administracyjnego
Podstawy stwierdzenia nieważności decyzji.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organy podatkowe prawidłowo oceniły, że spółka nie udowodniła faktycznego poniesienia wydatków na roboty budowlane, usługi turystyczne i roboty elektryczne. • Kserokopie faktur VAT od A. W. nie dokumentują rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. • Wydatek na usługę turystyczną ma charakter osobisty. • Duplikat rachunku za roboty elektryczne nie odzwierciedla rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. • Sąd jest związany oceną prawną i wskazaniami z poprzedniego wyroku WSA.
Odrzucone argumenty
Zarzuty spółki dotyczące naruszenia przepisów proceduralnych i materialnych przez organy podatkowe. • Zarzut nierespektowania przez organy wytycznych sądu z poprzedniego wyroku. • Twierdzenie, że spółka udowodniła poniesienie wydatków na roboty budowlane.
Godne uwagi sformułowania
Ocena prawna i wskazania co do dalszego postępowania wyrażone w orzeczeniu sądu wiążą w sprawie ten sąd oraz organ. • Koszty poniesione w celu uzyskania przychodów muszą być faktycznie poniesione, mieć związek z działalnością gospodarczą, być poniesione w celu uzyskania przychodów i prawidłowo udokumentowane. • Faktura jest nierzetelna, jeśli w rzeczywistości nie odpowiada faktowi zdarzenia gospodarczego.
Skład orzekający
Dariusz Kurkiewicz
przewodniczący-sprawozdawca
Ewa Radziszewska-Krupa
członek
Aneta Trochim-Tuchorska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Udokumentowanie wydatków jako kosztów uzyskania przychodów, ocena rzetelności faktur, stosowanie art. 153 p.p.s.a."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej i dowodowej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy kluczowych kwestii związanych z dokumentowaniem kosztów uzyskania przychodów, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców. Interpretacja przepisów dotyczących rzetelności faktur i dowodów poniesienia wydatków jest zawsze wartościowa.
“Jak udowodnić koszty budowlane, gdy kontrahent milczy, a faktury budzą wątpliwości?”
Dane finansowe
WPS: 208 371 PLN
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.