III SA 1607/95Remont lokalu użyczonego koszty uzyskania przychodu
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła możliwości zaliczenia przez podatnika Marka S. wydatków na remont lokalu do kosztów uzyskania przychodu. Podatnik prowadził działalność gospodarczą w lokalu należącym do Jana R., korzystając z niego na podstawie umowy użyczenia zawartej w 1984 roku. Organ podatkowy, a następnie Izba Skarbowa, odmówiły uznania wydatków w kwocie 33.000.000 zł na remont lokalu jako kosztów uzyskania przychodu, argumentując, że brak było umowy najmu, która by to regulowała. Podatnik w swojej skardze do Naczelnego Sądu Administracyjnego powoływał się na porozumienie z właścicielem i oświadczenie, z których wynikał obowiązek utrzymania lokalu w należytym stanie w zamian za jego użytkowanie. Sąd administracyjny, analizując przepisy Kodeksu cywilnego dotyczące umowy użyczenia (art. 710 Kc) oraz przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 22 ust. 1 i art. 23 pkt 4), uznał, że umowa użyczenia nie stanowi podstawy do zaliczenia wydatków na remont do kosztów uzyskania przychodu. Sąd wskazał, że na biorącym w użyczenie ciąży obowiązek ponoszenia zwykłych kosztów utrzymania lokalu (art. 713 Kc), natomiast inne wydatki lub nakłady podlegają przepisom o prowadzeniu cudzych spraw bez zlecenia (art. 752-757 Kc) i roszczenia z tego tytułu należą do właściwości sądów powszechnych, a nie administracyjnych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodu w kontekście umów użyczenia lokali oraz rozgraniczenia między kosztami utrzymania a nakładami.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji umowy użyczenia i wydatków na remont. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do umów najmu czy dzierżawy.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wydatki poniesione na remont lokalu, używanego na podstawie umowy użyczenia, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wydatki na remont lokalu użyczonego nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Uzasadnienie
Umowa użyczenia nie stanowi podstawy do zaliczenia wydatków na remont do kosztów uzyskania przychodu. Zgodnie z art. 713 Kc, na biorącym w użyczenie ciąży obowiązek ponoszenia zwykłych kosztów utrzymania lokalu. Inne nakłady podlegają przepisom o prowadzeniu cudzych spraw bez zlecenia i roszczenia z tego tytułu należą do właściwości sądów powszechnych.
Jaka jest podstawa prawna i właściwość sądu w przypadku roszczeń z tytułu nakładów na cudzą rzecz w ramach umowy użyczenia?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
W przypadku poniesienia innych wydatków lub nakładów na lokal użyczony, stosuje się odpowiednio przepisy o prowadzeniu cudzych spraw bez zlecenia (art. 752-757 Kc), a roszczenia z tego tytułu podlegają kognicji sądów powszechnych.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że przepisy Kodeksu cywilnego dotyczące prowadzenia cudzych spraw bez zlecenia regulują sytuacje, gdy biorący w użyczenie ponosi nakłady inne niż zwykłe koszty utrzymania. Sprawy wynikające z tych przepisów należą do właściwości sądów powszechnych, a nie administracyjnych.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (9)
Główne
Kc art. 710
Kodeks cywilny
Definicja umowy użyczenia.
Kc art. 713
Kodeks cywilny
Obowiązek ponoszenia zwykłych kosztów utrzymania rzeczy przez biorącego w użyczenie.
u.p.d.o.f. art. 22 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja kosztów uzyskania przychodów.
u.p.d.o.f. art. 23
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów.
u.p.d.o.f. art. 23 § pkt 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów wydatków na ulepszenie źródła przychodu.
Pomocnicze
Kc art. 752
Kodeks cywilny
Przepisy o prowadzeniu cudzych spraw bez zlecenia.
Kc art. 757
Kodeks cywilny
Roszczenia z tytułu prowadzenia cudzych spraw bez zlecenia.
Kpa art. 138 § 1
Kodeks postępowania administracyjnego
Utrzymanie w mocy decyzji organu pierwszej instancji.
Kpa art. 127 § 2
Kodeks postępowania administracyjnego
Wniesienie odwołania.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Zaliczenie wydatków na remont lokalu użyczonego do kosztów uzyskania przychodu na podstawie umowy użyczenia i porozumienia z właścicielem.
Godne uwagi sformułowania
Umowa użyczenia nie stanowi podstawy do uwzględnienia jako kosztu uzyskania przychodu wydatków poniesionych na remont lokalu. • Na skarżącym ciąży obowiązek ponoszenia zwykłych kosztów utrzymania lokalu. • W przypadku poniesienia innych wydatków lub nakładów na lokal, stosuje się odpowiednio przepisy o prowadzeniu cudzych spraw bez zlecenia i roszczenia z tego tytułu podlegają kognicji sądów powszechnych.
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodu w kontekście umów użyczenia lokali oraz rozgraniczenia między kosztami utrzymania a nakładami."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji umowy użyczenia i wydatków na remont. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do umów najmu czy dzierżawy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia kosztów uzyskania przychodu, ale opiera się na specyficznej sytuacji umowy użyczenia, co czyni ją interesującą dla prawników i księgowych zajmujących się podatkami.
“Czy remont użyczonego lokalu można wrzucić w koszty firmy? NSA wyjaśnia.”
Dane finansowe
WPS: 33 000 000 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.