II FSK 3558/17Obowiązek księg rachunkowych działy specjalne produkcji rolnej 2
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargę kasacyjną J. P. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, który oddalił skargę podatnika na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w przedmiocie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za 2016 r. Skarżący zarzucił naruszenie prawa materialnego, w tym przepisów dotyczących obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i stosowania norm szacunkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych z działów specjalnych produkcji rolnej. Argumentował, że art. 24a ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.f. odnosi się do podmiotów, które nie spełniają kryterium wysokości obrotów obligującego do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną, stwierdzając, że zgodnie ze zmienionymi przepisami (od 1 stycznia 2016 r.), podatnicy, którzy przekroczyli limit przychodów wskazany w ustawie o rachunkowości, są zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych, co wyklucza możliwość ustalania przychodu z tego źródła w oparciu o normy szacunkowe. Sąd podkreślił, że zmiana art. 15 u.p.d.o.f. wprowadziła nowe zasady opodatkowania, a zarzuty naruszenia przepisów postępowania również uznał za nieuzasadnione w świetle prawidłowej wykładni przepisów materialnych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i stosowania norm szacunkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych z działów specjalnych produkcji rolnej, zwłaszcza po zmianach wprowadzonych od 2016 roku.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej i przekraczających określone limity przychodów.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, który przekroczył limit przychodów określony w ustawie o rachunkowości, jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych, co wyklucza stosowanie norm szacunkowych do ustalania dochodu?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnik przekraczający limit przychodów z ustawy o rachunkowości jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych, co uniemożliwia stosowanie norm szacunkowych.
Uzasadnienie
Zmiana przepisów od 1 stycznia 2016 r. wprowadziła nowe zasady opodatkowania działów specjalnych produkcji rolnej. Przekroczenie limitu przychodów z ustawy o rachunkowości obliguje do prowadzenia ksiąg rachunkowych, co zgodnie z art. 15 ust. 2 u.p.d.o.f. wyklucza stosowanie norm szacunkowych.
Czy art. 24a ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.f. odnosi się wyłącznie do podmiotów, które nie spełniają kryterium wysokości obrotów obligującego do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, przepis ten dotyczy również sytuacji, gdy podstawą obowiązku prowadzenia ksiąg nie są przepisy o rachunkowości, a podatnik sam zgłosił zamiar ich prowadzenia.
Uzasadnienie
Sąd wyjaśnił, że podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, którzy nie przekroczyli limitu przychodów z ustawy o rachunkowości, również mają uprawnienia do prowadzenia ksiąg rachunkowych, ale tylko wówczas, gdy zgłoszą taki zamiar (art. 24a ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.f.).
Rozstrzygnięcie
Przepisy (11)
Główne
u.p.d.o.f. art. 24a § ust. 2 pkt 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepis ten dotyczy sytuacji, gdy podatnik nie jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych na podstawie ustawy o rachunkowości, ale zgłosił zamiar ich prowadzenia.
u.p.d.o.f. art. 15 § ust. 1 i 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepisy określające zasady ustalania przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej, w tym obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w przypadku przekroczenia limitów lub zgłoszenia zamiaru.
Pomocnicze
Ustawa o rachunkowości art. 2 § ust. 1 pkt 2
Określa obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przez osoby fizyczne, których przychody netto ze sprzedaży przekroczyły określony limit.
u.p.d.o.f. art. 24 § ust. 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definiuje dochód z działów specjalnych produkcji rolnej i wskazuje na możliwość ustalania go przy zastosowaniu norm szacunkowych, jeśli podatnik nie prowadzi ksiąg.
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. c
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uwzględnienia skargi w przypadku naruszenia przez organ przepisów postępowania.
p.p.s.a. art. 174 § pkt 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa kasacyjna z powodu naruszenia prawa materialnego.
p.p.s.a. art. 184
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do oddalenia skargi kasacyjnej.
p.p.s.a. art. 204 § pkt 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do orzeczenia o kosztach postępowania kasacyjnego.
p.p.s.a. art. 205 § § 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do zasądzenia zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.
p.p.s.a. art. 209
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do zasądzenia zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.
o.p. art. 2 § art. 2a
Ustawa Ordynacja podatkowa
Zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Naruszenie prawa materialnego przez błędną wykładnię art. 24a ust. 2 pkt 2 i art. 15 ust. 1 i 2 u.p.d.o.f. w zakresie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych zamiast stosowania norm szacunkowych. • Naruszenie przepisów postępowania przez nieuwzględnienie skargi mimo naruszenia przez organ art. 2a o.p.
Godne uwagi sformułowania
Zmiana od 1 stycznia 2016 r. zasad opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych podatników, uzyskujących przychody z działów specjalnych produkcji rolnej powoduje, że ograniczona została możliwość zastosowania norm szacunkowych w sytuacji, gdy wypełniona zostanie dyspozycja art. 15 ust. 1 lub ust. 2 u.p.d.o.f. • Podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, którzy nie przekroczyli limitu przychodów wskazanego w ustawie o rachunkowości, również mają uprawnienia do prowadzenia ksiąg rachunkowych, ale tylko wówczas, gdy zgłoszą taki zamiar (art. 24a ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.f.).
Skład orzekający
Stanisław Bogucki
przewodniczący-sprawozdawca
Jacek Brolik
sędzia
Bogusław Woźniak
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i stosowania norm szacunkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych z działów specjalnych produkcji rolnej, zwłaszcza po zmianach wprowadzonych od 2016 roku."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej i przekraczających określone limity przychodów.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii podatkowej dla rolników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, a interpretacja przepisów może mieć istotne konsekwencje finansowe.
“Rolniku, czy wiesz, kiedy musisz prowadzić księgi rachunkowe zamiast stosować normy szacunkowe?”
Sektor
rolnictwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.