II FSK 1697/06Oddalenie skargi kasacyjnej podatek dochodowy
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 lutego 2008 r. w sprawie II FSK 1697/06 dotyczył skargi kasacyjnej J. C. G. i R. G. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, który utrzymał w mocy decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w P. określającą podatek dochodowy od osób fizycznych za 2001 r. na kwotę wyższą od zadeklarowanej. Podatnicy zarzucali naruszenie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (m.in. art. 14 ust. 1b, art. 14 ust. 2 pkt 5, art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. g/) oraz Ordynacji podatkowej, a także gwarancji konstytucyjnych. WSA oddalił skargę, uznając zarzuty za bezzasadne, w tym dotyczące różnic kursowych przy rozliczeniach kompensacyjnych, przychodów z lokat terminowych, kosztów uzyskania przychodu związanych z analizą rynku obuwia we Włoszech oraz wydatków na cele mieszkaniowe w ramach ulgi budowlanej. NSA, rozpoznając skargę kasacyjną, stwierdził, że nie wykazano naruszenia przepisów postępowania ani prawa materialnego. Sąd podkreślił, że zarzuty naruszenia przepisów Ordynacji podatkowej, mimo że wskazane w podstawie naruszenia prawa materialnego, miały charakter procesowy. NSA zwrócił uwagę na wadliwe sformułowanie zarzutów naruszenia prawa materialnego, które często polemizowały z ustaleniami faktycznymi, zamiast wskazywać na błędną wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie przepisów. Ostatecznie, NSA oddalił skargę kasacyjną, zasądzając od podatników koszty postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących przychodów z lokat bankowych, kosztów uzyskania przychodu z analiz rynkowych oraz ulg budowlanych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wskazanie na wymogi formalne skargi kasacyjnej.
Dotyczy specyficznych stanów faktycznych i przepisów obowiązujących w 2001 roku. Nacisk na formalne wymogi skargi kasacyjnej.
Zagadnienia prawne (4)
Czy odsetki od lokat terminowych i środków na rachunkach bankowych, prowadzonych dla firmy, stanowią przychód z działalności gospodarczej, nawet jeśli nie ma bezpośredniego związku z jej wykonywaniem?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, odsetki od lokat terminowych i środków na rachunkach bankowych, które są powiązane z firmą, stanowią przychód z działalności gospodarczej, ponieważ przedsiębiorca decyduje o tym, czy środki te są składnikiem przedsiębiorstwa.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że umowa rachunku bankowego jest odpłatna, a koszty z nią związane stają się kosztami działalności gospodarczej. Lokowanie wolnych środków na lokatach terminowych przez przedsiębiorców jest uzasadnione, a rodzaj rachunku nie wyłącza tych środków z działalności gospodarczej. Odsetki od rachunków związanych z działalnością gospodarczą są przychodami.
Czy wydatek na analizę rynku handlowego może stanowić koszt uzyskania przychodu, jeśli doprowadził do rezygnacji z nierentownej inwestycji?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli analiza jest powierzchowna i nie pozwala na podjęcie racjonalnej decyzji gospodarczej, a jej wyniki nie są wystarczające do uzasadnienia poniesionych wydatków jako kosztów uzyskania przychodu.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że analiza rynku obuwia we Włoszech była zbyt podstawowa i nie dawała podstaw do podjęcia racjonalnej decyzji gospodarczej ani ekstrapolacji informacji na cały kraj. Dokument nie zawierał analiz ani sugestii mogących służyć procesowi decyzyjnemu, przypominając bardziej darmowe foldery reklamowe.
Czy wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego mogą być odliczone w ramach ulgi budowlanej, jeśli nie ma decyzji o pozwoleniu na budowę na te prace lub jeśli prace te nie były związane z budową?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wydatki te nie mogą być odliczone jako wydatki na budowę budynku mieszkalnego, jeśli nie ma wymaganego pozwolenia na budowę lub zgłoszenia, a same wydatki zostały zakwalifikowane jako remontowe i nie spełniają warunków ulgi budowlanej.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że podatnicy błędnie powołali przepis dotyczący remontu, a wydatki nie zostały poniesione na budowę budynku mieszkalnego w rozumieniu przepisów. Brak wymaganego pozwolenia na budowę lub zgłoszenia robót budowlanych uniemożliwia odliczenie wydatków na cele mieszkaniowe. Podatnicy mieli problem z identyfikacją charakteru wydatków, a posiadane pozwolenie na budowę dotyczyło innych prac.
Czy różnice kursowe powstałe w wyniku kompensaty wzajemnych wierzytelności w walucie obcej powinny być uwzględniane dla celów podatkowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnik jest zobowiązany do uwzględniania różnic kursowych powstałych przy przeliczaniu operacji gospodarczych wyrażonych w walutach obcych, w tym przy potrąceniu wzajemnych wierzytelności.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim i walucie polskiej, co jest konsekwencją zasady przeliczania wszystkich operacji w walutach obcych na złote. Różnice kursowe, zarówno dodatnie, jak i ujemne, powstające przy potrąceniu wierzytelności, muszą być uwzględniane dla celów podatkowych.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (40)
Główne
u.p.d.o.f. art. 14 § 1b
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 14 § 2 pkt 5
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 27a § 1 pkt 1 lit. g/
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Konstytucja RP art. 2
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Konstytucja RP art. 20
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Konstytucja RP art. 21
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Konstytucja RP art. 22
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Konstytucja RP art. 32 § 1 i 2
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Konstytucja RP art. 64 § 1 i 3
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Konstytucja RP art. 8 § 2
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
P.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 174
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 175 § 1 i 3
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 177 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 183 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 185 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 188
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 141 § 4
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 3 § 2 pkt 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 21 § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 21 § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210 § 1 pkt 6
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 22 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
ustawa o rachunkowości art. 9
Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
u.p.d.o.f. art. 27a § 1 pkt 1 lit. b/
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
K.c. art. 498
Kodeks cywilny
K.c. art. 44
Kodeks cywilny
K.c. art. 55
Kodeks cywilny
K.c. art. 55 § 4
Kodeks cywilny
Konstytucja RP art. 84
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Konstytucja RP art. 217
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
P.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
P.u.s.a. art. 1
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
P.p.s.a. art. 173 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 184
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 209
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 204 § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Godne uwagi sformułowania
Przedmiotem kontroli w postępowaniu kasacyjnym jest orzeczenie sądu. • Naczelny Sąd Administracyjny związany jest ustaleniami zaskarżonego wyroku. • Ocena zasadności zarzutów naruszenia prawa materialnego może być dokonana wyłącznie na podstawie konkretnego, ustalonego w sprawie stanu faktycznego.
Skład orzekający
Jacek Brolik
przewodniczący
Sławomir Presnarowicz
członek
Stanisław Bogucki
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących przychodów z lokat bankowych, kosztów uzyskania przychodu z analiz rynkowych oraz ulg budowlanych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wskazanie na wymogi formalne skargi kasacyjnej."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznych stanów faktycznych i przepisów obowiązujących w 2001 roku. Nacisk na formalne wymogi skargi kasacyjnej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy typowych zagadnień podatkowych, ale zawiera ciekawe rozważania dotyczące kosztów uzyskania przychodu z analiz rynkowych oraz formalnych aspektów skargi kasacyjnej.
“Czy analiza rynku może być kosztem? NSA wyjaśnia, kiedy wydatki na badania stają się kosztami uzyskania przychodu.”
Dane finansowe
WPS: 199 456,9 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.