II FSK 1047/23Podatek od zaliczek zysku spółka komandytowa 2
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargę kasacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej od wyroku WSA we Wrocławiu, który uchylił interpretację indywidualną dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych. Spór dotyczył obowiązku spółki komandytowej jako płatnika poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom w trakcie roku podatkowego. Dyrektor KIS zarzucał sądowi pierwszej instancji błędną wykładnię przepisów ustawy o PIT, w szczególności art. 30a ust. 1 pkt 4, twierdząc, że spółka powinna pobierać podatek od wypłacanych zaliczek. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną, podzielając stanowisko WSA. Sąd podkreślił, że ukształtowała się jednolita linia orzecznicza w tym zakresie, zgodnie z którą zryczałtowany podatek dochodowy od przychodu z udziału w zyskach może być pobrany wyłącznie od faktycznie osiągniętego przychodu, a nie od zaliczek, których wysokość nie jest znana w trakcie roku podatkowego. Spółka komandytowa wypłacająca zaliczki nie jest wówczas płatnikiem w rozumieniu przepisów, a obliczenie podatku powinno nastąpić po zakończeniu roku podatkowego, zgodnie z art. 30a ust. 6a u.p.d.o.f. Tym samym zarzuty skargi kasacyjnej uznano za niezasadne.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie utrwalonej linii orzeczniczej dotyczącej opodatkowania zaliczek na poczet zysku w spółkach komandytowych.
Dotyczy specyficznej sytuacji wypłaty zaliczek na poczet zysku w spółce komandytowej w trakcie roku podatkowego.
Zagadnienia prawne (1)
Czy spółka komandytowa wypłacając komplementariuszowi w trakcie roku podatkowego zaliczki na poczet zysku jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, spółka komandytowa nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom w trakcie roku podatkowego.
Uzasadnienie
Obowiązek poboru podatku powstaje dopiero po zakończeniu roku podatkowego, gdy znana jest faktyczna wysokość zysku. W trakcie roku spółka nie jest płatnikiem, a obliczenie podatku powinno nastąpić zgodnie z art. 30a ust. 6a-6e u.p.d.o.f.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (17)
Główne
u.p.d.o.f. art. 30a § ust. 1 pkt 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 30a § ust. 6a-6c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 41 § ust. 4e
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 41 § ust. 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 24 § ust. 5
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 17 § ust. 1 pkt 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
P.p.s.a. art. 174
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ord.pod. art. 5
Ustawa - Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 5a § pkt 28 lit. c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
P.p.s.a. art. 184
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 204 § pkt 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 205 § § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie opłat za czynności radców prawnych art. 14 § ust. 1 pkt 2 lit. b
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie opłat za czynności radców prawnych art. 14 § ust. 1 pkt 1 lit. c
Argumenty
Skuteczne argumenty
Spółka komandytowa nie jest płatnikiem podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych w trakcie roku podatkowego. • Obowiązek poboru podatku powstaje po zakończeniu roku podatkowego, gdy znana jest faktyczna wysokość zysku. • Zastosowanie art. 30a ust. 6a-6e u.p.d.o.f. następuje po zakończeniu roku podatkowego.
Odrzucone argumenty
Spółka komandytowa jest płatnikiem podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych w trakcie roku podatkowego. • Podatek powinien być pobierany od zaliczek na poczet zysku, a nie dopiero po zakończeniu roku podatkowego.
Godne uwagi sformułowania
zryczałtowany podatek dochodowy od przychodu z udziału w zyskach może być pobrany wyłącznie od faktycznie osiągniętego przychodu z udziału w zysku, a nie od zaliczek na poczet tego zysku, którego wysokość nie jest jeszcze znana w trakcie roku podatkowego • spółka przy wypłacie komplementariuszom w trakcie roku podatkowego zaliczek na poczet udziałów w zysku spółki za ten rok nie ma statusu płatnika i obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego • wysokość zysku spółki i podatku należnego od dochodu spółki za rok podatkowy, w trakcie którego spółka wypłaca komplementariuszom zaliczki na poczet udziałów w jej zysku, są jeszcze wielkościami otwartymi, które dopiero się kształtują do zakończenia roku podatkowego.
Skład orzekający
Beata Cieloch
przewodniczący
Jerzy Płusa
sprawozdawca
Paweł Kowalski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie utrwalonej linii orzeczniczej dotyczącej opodatkowania zaliczek na poczet zysku w spółkach komandytowych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wypłaty zaliczek na poczet zysku w spółce komandytowej w trakcie roku podatkowego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego dla spółek komandytowych i ich wspólników, wyjaśniając zasady opodatkowania zaliczek na zysk.
“Zaliczki na zysk w spółce komandytowej: Kiedy zapłacisz podatek?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.