I SA/Lu 69/26Ulga br danina solidarnościową interpretacja sadu 3
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła odmowy stwierdzenia nadpłaty daniny solidarnościowej za rok 2020. Skarżący, opodatkowany podatkiem liniowym, złożył korektę deklaracji, uwzględniając ulgę badawczo-rozwojową (B+R) przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej. Organy podatkowe odmówiły uwzględnienia tej ulgi, argumentując, że art. 30h ust. 2 ustawy o PIT zawiera zamknięty katalog odliczeń, który nie obejmuje kosztów kwalifikowanych na działalność B+R. Skarżący zarzucił naruszenie przepisów prawa materialnego, wskazując na ugruntowaną linię orzeczniczą Naczelnego Sądu Administracyjnego, która nakazuje uwzględniać pełne zasady ustalania dochodu wynikające z art. 30c u.p.d.o.f. przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie uznał skargę za zasadną. Sąd podkreślił, że odesłanie w art. 30h ust. 2 u.p.d.o.f. do dochodów opodatkowanych na zasadach określonych m.in. w art. 30c u.p.d.o.f. oznacza konieczność ustalania dochodu według reguł właściwych dla podatku liniowego, w tym z uwzględnieniem ulgi B+R. Sąd uchylił zaskarżoną decyzję oraz decyzję organu pierwszej instancji, zasądzając jednocześnie od organu na rzecz skarżącego zwrot kosztów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalanie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej w przypadku podatników opodatkowanych podatkiem liniowym, uwzględnianie ulgi badawczo-rozwojowej w tym kontekście oraz zasady postępowania organów podatkowych wobec ugruntowanego orzecznictwa NSA.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika opodatkowanego podatkiem liniowym i zastosowania ulgi B+R. Interpretacja może być odmienna dla innych form opodatkowania lub innych odliczeń.
Zagadnienia prawne (2)
Czy ulga badawczo-rozwojowa (koszty kwalifikowane) powinna być uwzględniona przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej, jeśli podatnik jest opodatkowany podatkiem liniowym?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, ulga badawczo-rozwojowa powinna być uwzględniona przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej, ponieważ dochód do opodatkowania, od którego oblicza się daninę, powinien być ustalany zgodnie z zasadami właściwymi dla podatku liniowego (art. 30c u.p.d.o.f.), które obejmują również koszty kwalifikowane.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że odesłanie w art. 30h ust. 2 u.p.d.o.f. do dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c u.p.d.o.f. oznacza konieczność stosowania pełnych reguł ustalania dochodu dla podatku liniowego, w tym uwzględniania ulgi B+R. Podkreślono spójność systemu podatkowego i brak podstaw do odrębnego obliczania dochodu dla potrzeb daniny solidarnościowej.
Czy organy podatkowe naruszyły zasadę zaufania i praworządności, ignorując ugruntowaną linię orzeczniczą Naczelnego Sądu Administracyjnego w sprawie wykładni przepisów dotyczących daniny solidarnościowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organy naruszyły zasadę zaufania (art. 121 § 1 O.p.) i zasadę przekonywania (art. 124 O.p.), nie odnosząc się merytorycznie do argumentacji skarżącego opartej na orzecznictwie NSA i ignorując je.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organy podatkowe nie wykazały istnienia relewantnych różnic stanu faktycznego lub prawnego uzasadniających odstępstwo od wykładni prezentowanej w orzecznictwie NSA, ani nie przedstawiły argumentacji podważającej jej zastosowanie. Powołanie się na interpretacje indywidualne z 2025 r. nie zastąpiło wymaganej analizy prawnej.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (5)
Główne
u.p.d.o.f. art. 30h § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawa obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1.000.000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych m.in. w art. 30c, po ich pomniejszeniu o odliczenia wskazane w tym przepisie (w tym ulgę B+R).
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 30c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepis określający zasady opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym.
u.p.d.o.f. art. 26e
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepis dotyczący ulgi na działalność badawczo-rozwojową (koszty kwalifikowane).
O.p. art. 121 § 1
Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych.
O.p. art. 2a
Ordynacja podatkowa
Zasada rozstrzygania niedających się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego na korzyść podatnika.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Ulga badawczo-rozwojowa (koszty kwalifikowane) powinna być uwzględniona przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej, zgodnie z zasadami opodatkowania podatkiem liniowym (art. 30c u.p.d.o.f.). • Organy podatkowe zignorowały ugruntowaną linię orzeczniczą NSA w tej sprawie, naruszając zasady postępowania.
Odrzucone argumenty
Art. 30h ust. 2 u.p.d.o.f. zawiera zamknięty katalog odliczeń, który nie obejmuje ulgi B+R. • Wyroki NSA wydane w indywidualnych sprawach nie stanowią źródła prawa i nie są wiążące dla organów podatkowych.
Godne uwagi sformułowania
podstawa obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1.000.000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30c u.p.d.o.f. • nie można uznać, aby organ naruszył utrwaloną praktykę interpretacyjną (art. 14n § 4 pkt 2 O.p.), skoro w obrocie prawnym występują równolegle interpretacje indywidualne odnoszące się do zbieżnych stanów faktycznych, ale o zasadniczo odmiennej treści. • przepisy o daninie solidarnościowej (rozdział 6a) nie definiują pojęcia dochodu i do takiej definicji nie odsyłają. Odsyłają tylko do pojęcia "dochodu opodatkowanego na zasadach określonych w art. 30c". • przepisy prawa podatkowego należy odczytywać w sposób kompleksowy, zakładając spójność systemu podatkowego i jego komplementarność.
Skład orzekający
Monika Kazubińska-Kręcisz
przewodniczący sprawozdawca
Marcin Małek
sędzia
Jakub Polanowski
asesor sądowy
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalanie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej w przypadku podatników opodatkowanych podatkiem liniowym, uwzględnianie ulgi badawczo-rozwojowej w tym kontekście oraz zasady postępowania organów podatkowych wobec ugruntowanego orzecznictwa NSA."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika opodatkowanego podatkiem liniowym i zastosowania ulgi B+R. Interpretacja może być odmienna dla innych form opodatkowania lub innych odliczeń.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia interpretacyjnego w polskim prawie podatkowym, które ma bezpośrednie przełożenie na obowiązki finansowe podatników. Wyrok WSA potwierdza znaczenie orzecznictwa NSA i może stanowić podstawę do dochodzenia zwrotu nadpłaconych danin.
“Ulga B+R obniża daninę solidarnościową? WSA staje po stronie podatnika w sporze z fiskusem.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.