I SA/Lu 457/16Odliczenie VAT faktura pusta brak staranności 2
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie oddalił skargę S. Z. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w L. odmawiającą prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT z dnia 15 lutego 2013 r. nr [...]/13 na zakup materiałów budowlanych. Organy podatkowe ustaliły, że faktura ta nie dokumentuje rzeczywistej transakcji, ponieważ dostawca G. F. nie dysponował towarem. Początkowo wskazywał on hurtownie "D.", K. S. i "B.", a następnie spółkę "V.". Postępowanie wykazało, że żaden z tych podmiotów nie dokonał sprzedaży materiałów budowlanych na rzecz G. F., a spółka "V." w 2013 r. w ogóle nie prowadziła działalności gospodarczej. Sąd uznał, że wyjaśnienia podatnika dotyczące zakupów, dostaw i płatności były niewiarygodne, a jego relacje z G. F. odbiegały od standardów obrotu gospodarczego. Podkreślono, że podatnik nie przedstawił żadnych dodatkowych dowodów potwierdzających transakcję poza fakturą i dowodami KP, a ceny nie były konkurencyjne w stosunku do lokalnych składów budowlanych. Sąd stwierdził, że podatnik miał świadomość uczestnictwa w nielegalnej transakcji, co uzasadniało odmowę prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy o VAT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie odmowy prawa do odliczenia VAT w przypadku faktur dokumentujących nierzeczywiste transakcje, wymogi należytej staranności podatnika, ocena dowodów w sprawach VAT.
Dotyczy specyficznej sytuacji braku rzeczywistej transakcji i braku należytej staranności podatnika.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT, jeśli faktura ta nie dokumentuje rzeczywistej transakcji gospodarczej, a podatnik nie dochował należytej staranności przy jej nabyciu?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury, która nie dokumentuje rzeczywistej transakcji, zwłaszcza gdy nie dochował należytej staranności i miał świadomość uczestnictwa w nielegalnej transakcji.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy podatkowe prawidłowo zakwestionowały prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ zgromadzony materiał dowodowy wykazał, że faktura nie dokumentowała rzeczywistej dostawy towarów. Podatnik nie przedstawił wystarczających dowodów na potwierdzenie transakcji, a jego wyjaśnienia były niewiarygodne. Relacje z dostawcą odbiegały od standardów obrotu gospodarczego, a ceny nie były konkurencyjne. Podatnik nie wykazał należytej staranności i mógł mieć świadomość uczestnictwa w oszustwie podatkowym.
Czy organy podatkowe prawidłowo zebrały i oceniły materiał dowodowy w sprawie odmowy prawa do odliczenia podatku naliczonego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sąd uznał, że postępowanie podatkowe zostało przeprowadzone bez naruszenia zasad postępowania dowodowego, a materiał dowodowy został zebrany i oceniony w sposób spójny i logiczny.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organy podatkowe zebrały wyczerpujący materiał dowodowy, w tym zeznania świadków, informacje z rejestrów i decyzje dotyczące dostawcy. Ocena dowodów była zgodna z zasadą swobodnej oceny dowodów, a wnioski organów znalazły odzwierciedlenie w uzasadnieniu decyzji. Sąd nie podzielił zarzutów skargi o naruszeniu przepisów Ordynacji podatkowej.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (6)
Główne
u.p.t.u. art. 88 § 3a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego faktury dokumentujące czynności, które nie zostały dokonane.
u.p.t.u. art. 86 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 108 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Podatek do zapłaty wynikający z wystawionych faktur nie dokumentujących faktycznych zdarzeń gospodarczych.
o.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
Obowiązek podjęcia wszelkich niezbędnych działań w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego.
o.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
Obowiązek zebrania i wyczerpującego rozpatrzenia całego materiału dowodowego.
o.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Faktura VAT nie dokumentuje rzeczywistej transakcji gospodarczej. • Podatnik nie dochował należytej staranności kupieckiej. • Podatnik miał świadomość uczestnictwa w nielegalnej transakcji. • Organy podatkowe prawidłowo zebrały i oceniły materiał dowodowy.
Odrzucone argumenty
Zaskarżona decyzja narusza art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a w zw. z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. • Organy naruszyły przepisy Ordynacji podatkowej (art. 180, 187, 188, 191, 210, 120, 121, 122) poprzez nierzetelne ustalenie stanu faktycznego. • Organy nie wykazały, że transakcje nie miały miejsca. • Organy nie wykazały, że podatnik miał wiedzę o nieprawidłowościach dostawcy. • Pozbawienie prawa do odliczenia narusza zasadę neutralności VAT.
Godne uwagi sformułowania
nie dokumentuje rzeczywistych transakcji gospodarczych • nie dochował należytej staranności kupieckiej • miał świadomość, że uczestniczy w nielegalnych transakcjach stanowiących nadużycie prawa • nie stanowi podstawy do obniżenia podatku należnego • zasada neutralności podatku od wartości dodanej • nie wiedział lub nie mógł wiedzieć o tym, że bierze udział w oszustwach (nadużyciach) podatkowych
Skład orzekający
Krystyna Czajecka-Szpringer
przewodniczący-sprawozdawca
Wiesława Achrymowicz
sędzia
Andrzej Niezgoda
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie odmowy prawa do odliczenia VAT w przypadku faktur dokumentujących nierzeczywiste transakcje, wymogi należytej staranności podatnika, ocena dowodów w sprawach VAT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji braku rzeczywistej transakcji i braku należytej staranności podatnika.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa ilustruje, jak ważne jest zachowanie należytej staranności przy zakupach i jak organy podatkowe weryfikują rzeczywistość gospodarczą transakcji, co jest kluczowe dla każdego przedsiębiorcy.
“Pusta faktura VAT: Jak sąd ocenił brak należytej staranności i prawo do odliczenia podatku?”
Sektor
budownictwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.