I SA/Kr 662/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi J.S. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Tarnowie ustalającą wysokość zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 rok od przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych. Podstawą wszczęcia postępowania były wątpliwości organów co do możliwości sfinansowania przez małżonków K. wydatków na gospodarstwo domowe i budowę domu w 2017 roku, w świetle ich ujawnionych dochodów i poniesionych wydatków w latach poprzednich. Organy podatkowe nie uznały twierdzeń skarżącej o posiadaniu oszczędności z pracy w Belgii czy darowizn od babci, a także kwestionowały przeznaczenie 80.000 zł ze sprzedaży mieszkania na budowę domu, wskazując na problemy z alkohoholem S.K. i jego negatywny stosunek do byłej żony. Skarżąca zarzucała naruszenie przepisów postępowania i prawa materialnego, w tym błędną ocenę dowodów i przekroczenie granic swobodnej oceny materiału dowodowego. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie oddalił skargę, podkreślając, że ciężar dowodu w zakresie wykazania pochodzenia środków spoczywa na podatniku, a organy prawidłowo oceniły zebrany materiał dowodowy i zastosowały właściwe przepisy, w tym art. 25g ustawy o PIT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania dochodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach, w szczególności w kontekście ciężaru dowodu spoczywającego na podatniku oraz oceny wiarygodności dowodów przedstawianych przez strony.
Sprawa dotyczy specyficznego stanu faktycznego i oceny dowodów, co może ograniczać jej bezpośrednie zastosowanie w innych przypadkach. Kluczowe jest indywidualne ustalenie faktów i dowodów w każdej sprawie.
Zagadnienia prawne (3)
Czy organy podatkowe prawidłowo oceniły materiał dowodowy i zastosowały przepisy prawa przy ustalaniu wysokości zryczałtowanego podatku od dochodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów, w szczególności w zakresie kwestionowania pochodzenia środków finansowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organy podatkowe prawidłowo oceniły materiał dowodowy i zastosowały właściwe przepisy prawa, a ciężar dowodu w zakresie wykazania pochodzenia środków spoczywał na podatniczce.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy podatkowe prawidłowo oceniły dowody, w tym zeznania świadków i dokumenty, i nie naruszyły przepisów postępowania. Ciężar dowodu wykazania przychodów stanowiących pokrycie wydatków spoczywa na podatniku, a skarżąca nie udowodniła pochodzenia środków finansowych.
Czy środki uzyskane ze sprzedaży majątku odrębnego S.K. (mieszkania) mogły zostać przeznaczone na budowę domu, mimo jego problemów z alkoholem i negatywnego stosunku do byłej żony?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organy podatkowe zasadnie nie uznały tych środków za przeznaczone na budowę domu, biorąc pod uwagę wyjaśnienia S.K. dotyczące ich wydatkowania na alkohol i inne cele, a także jego postawę.
Uzasadnienie
Sąd podzielił stanowisko organów, że zeznania S.K. dotyczące wydatkowania środków ze sprzedaży mieszkania na alkohol i inne cele, w kontekście jego problemów alkoholowych i postawy wobec byłej żony, zostały prawidłowo ocenione. Nie można było przyjąć, że środki te zostały przeznaczone na budowę domu.
Czy darowizny od matki S.K. mogły stanowić pokrycie wydatków małżonków K. w 2017 roku?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organy podatkowe zasadnie nie uznały darowizn od matki S.K. za udowodnione źródło finansowania.
Uzasadnienie
Analiza dowodów przez organy nie potwierdziła, aby matka S.K. dokonywała darowizn na rzecz syna, które mogłyby stanowić pokrycie wydatków. Ocena tych dowodów przez organy była zgodna z zasadami logiki i doświadczenia życiowego.
Przepisy (20)
Główne
u.p.d.o.f. art. 25c
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25d
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25e
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25f
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25g § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25g § 3
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25g § 4
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25g § 5
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
O.p. art. 68 § 4a
Ordynacja podatkowa
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 20 § 1c
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 233 § 1
Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 3
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 135
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
k.r.i.o. art. 33 § 8
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Argumenty
Skuteczne argumenty
Ciężar dowodu w zakresie wykazania przychodów stanowiących pokrycie wydatków spoczywa na podatniku. • Organy podatkowe prawidłowo oceniły materiał dowodowy i zastosowały właściwe przepisy prawa. • Nie można było uznać środków ze sprzedaży mieszkania za przeznaczone na budowę domu, biorąc pod uwagę wyjaśnienia S.K. i jego problemy z alkoholem. • Darowizny od matki S.K. nie zostały udowodnione jako źródło finansowania.
Odrzucone argumenty
Naruszenie przepisów postępowania, w tym przekroczenie granic swobodnej oceny materiału dowodowego. • Błędna ocena dowodów z zeznań S.K. dotyczących wydatkowania środków ze sprzedaży mieszkania. • Błędna ocena dowodów dotyczących darowizn od matki S.K. • Mieszkanie S.K. stanowiło majątek wspólny. • Organy powinny były przyjąć wyższe saldo początkowe na 2017 rok.
Godne uwagi sformułowania
ciężar dowodu w zakresie wykazania przychodów (dochodów) opodatkowanych lub przychodów (dochodów) nieopodatkowanych stanowiących pokrycie wydatku spoczywa na podatniku • nie można dopuścić do bezkrytycznego i bezrefleksyjnego akceptowania wszelkich twierdzeń podatnika w przedmiocie posiadanych środków
Skład orzekający
Piotr Głowacki
przewodniczący sprawozdawca
Wiesław Kuśnierz
członek
Jarosław Wiśniewski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania dochodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach, w szczególności w kontekście ciężaru dowodu spoczywającego na podatniku oraz oceny wiarygodności dowodów przedstawianych przez strony."
Ograniczenia: Sprawa dotyczy specyficznego stanu faktycznego i oceny dowodów, co może ograniczać jej bezpośrednie zastosowanie w innych przypadkach. Kluczowe jest indywidualne ustalenie faktów i dowodów w każdej sprawie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu podatkowego związanego z dochodami nieujawnionymi i budzi zainteresowanie ze względu na złożoność dowodową i potencjalne konsekwencje finansowe dla podatników. Pokazuje, jak ważne jest udokumentowanie pochodzenia środków.
“Czy Twoje oszczędności są bezpieczne? Sąd wyjaśnia, jak udowodnić pochodzenie pieniędzy przed urzędem skarbowym.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.