I SA/Kr 1432/14Odmowa uchylenia decyzji podatkowej wznowienie postępowania 53
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi M.B. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego odmawiającą uchylenia ostatecznej decyzji z 2009 r. określającej zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych w 2008 r. Podatnik, po złożeniu korekty zeznania PIT-38 za 2008 r. wykazującej zerowy dochód i podatek, zwrócił się o zwrot podatku, argumentując, że odnalezione dokumenty nabycia papierów wartościowych w latach 1996-1997 powinny skutkować zwolnieniem na podstawie art. 52a ustawy o PDOF. Organy podatkowe potraktowały to jako wniosek o wznowienie postępowania i odmówiły uchylenia decyzji, wskazując, że sprzedaż akcji NFI nie spełniała kryteriów oferty publicznej wymaganej przez art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o PDOF, a przedstawione dokumenty były niewystarczające do potwierdzenia warunków zwolnienia. Dyrektor Izby Skarbowej utrzymał w mocy decyzję organu I instancji, podkreślając, że przychód z tytułu sprzedaży akcji NFI w 2008 r. wynosił 43.303,86 zł, a koszty uzyskania przychodu 1.547,67 zł. Sąd administracyjny oddalił skargę, uznając, że przedstawione przez skarżącego dokumenty nie stanowiły nowych okoliczności faktycznych lub dowodów istotnych dla sprawy, a jedynie polemikę z kwestionowanym rozstrzygnięciem i inną wykładnię przepisów. Sąd podkreślił, że oferta nabycia akcji NFI była skierowana do wąskiego kręgu właścicieli Powszechnych Świadectw Udziałowych, co wykluczało jej uznanie za ofertę publiczną w rozumieniu ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja pojęcia 'oferta publiczna' w kontekście przepisów podatkowych dotyczących zbycia papierów wartościowych oraz kryteriów wznowienia postępowania podatkowego.
Dotyczy specyficznej sytuacji nabycia akcji NFI i interpretacji przepisów obowiązujących w określonym czasie.
Zagadnienia prawne (2)
Czy odnalezione dokumenty dotyczące nabycia papierów wartościowych w latach 1996-1997 mogą stanowić podstawę do wznowienia postępowania podatkowego zakończonego decyzją ostateczną z 2009 r. i zastosowania zwolnienia podatkowego na podstawie art. 52a ustawy o PDOF?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, przedstawione dokumenty nie stanowiły nowych okoliczności faktycznych lub dowodów istotnych dla sprawy, które istniały w dniu wydania decyzji i były nieznane organowi, a jedynie polemikę z rozstrzygnięciem i inną wykładnię przepisów.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że dokumenty nie spełniały wymogów nowych, istotnych i nieznanych organowi okoliczności faktycznych lub dowodów, a jedynie stanowiły próbę podważenia wcześniejszej decyzji poprzez inną interpretację przepisów dotyczących zwolnienia podatkowego.
Czy oferta nabycia akcji Narodowych Funduszy Inwestycyjnych (NFI), skierowana do właścicieli Powszechnych Świadectw Udziałowych, może być uznana za ofertę publiczną w rozumieniu ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, oferta skierowana do wąskiego kręgu właścicieli Powszechnych Świadectw Udziałowych nie może być uznana za ofertę publiczną, gdyż nie zapewnia powszechnego dostępu do akcji przez ogół społeczeństwa.
Uzasadnienie
Sąd, powołując się na definicję oferty publicznej z ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi, stwierdził, że zawężenie kręgu potencjalnych nabywców do właścicieli Powszechnych Świadectw Udziałowych wyklucza możliwość uznania jej za ofertę publiczną.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (11)
Główne
u.p.d.o.f. art. 52a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepis ten stanowił w 2008r., że zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2003 r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.
Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych ustaw art. 19 § ust. 1 pkt 2
Przepisów dotyczących opodatkowania dochodów ze zbycia papierów wartościowych uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r. nie stosuje się do dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit b) ustawy o p.d.o.f., w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 r.
o.p. art. 240 § § 1 pkt 5
Ordynacja podatkowa
W sprawie zakończonej decyzją ostateczną wznawia się postępowanie, jeżeli wyjdą na jaw istotne dla sprawy nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody istniejące w dniu wydania decyzji nieznane organowi, który wydał decyzję.
o.p. art. 245 § § 1 pkt 2
Ordynacja podatkowa
Organ podatkowy po przeprowadzeniu postępowania określonego w art. 243 § 2 wydaje decyzję, w której odmawia uchylenia decyzji dotychczasowej w całości lub w części, jeżeli nie stwierdzi istnienia przesłanek określonych w art. 240 § 1.
Ustawa Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi art. 2 § ust. 1
Przez publiczny obrót papierami wartościowymi rozumie się proponowanie nabycia lub nabywanie emitowanych serii papierów wartościowych przy wykorzystaniu środków masowego przekazu albo w inny sposób, jeżeli propozycja skierowana jest do więcej niż 300 osób albo do nieoznaczonego adresata.
Ustawa o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji art. 52 § pkt 1 lit b
Zwalniała od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 do dnia 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, a które nabyte zostały na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym albo na podstawie zezwolenia udzielonego art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi - przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 17 § ust. 1 pkt 6
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30b § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
p.p.s.a. art. 3
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sądy administracyjne powołane są do kontroli zgodności z prawem działalności administracji publicznej.
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd bada, czy przy wydaniu zaskarżonego aktu nie doszło do naruszenia prawa materialnego i przepisów postępowania administracyjnego, nie będąc przy tym związanym granicami skargi.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd oddala skargę, jeżeli uzna, że zarzuty nie zasługują na uwzględnienie.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Spełnienie przesłanek wynikających z art. 52a ustawy o PDOF. • Spełnienie przesłanek wynikających z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o PDOF. • Znaczenie uzasadnienia ustawy z 2012 r. zmieniającej ustawę o Narodowych Funduszach Inwestycyjnych i ich prywatyzacji.
Godne uwagi sformułowania
oferta skierowana do potencjalnych nabywców akcji NFI zawęża jej krąg do właścicieli Powszechnych Świadectw Udziałowych - tym samym wyklucza możliwość uznania jej za ofertę publiczną. • Mówiąc zatem o publicznym charakterze oferty, należy mieć na względzie powszechny dostęp do akcji przez ogół społeczeństwa bez względu na liczbę osób, do których jest skierowana oferta.
Skład orzekający
Stanisław Grzeszek
przewodniczący
Piotr Głowacki
sprawozdawca
Agnieszka Jakimowicz
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'oferta publiczna' w kontekście przepisów podatkowych dotyczących zbycia papierów wartościowych oraz kryteriów wznowienia postępowania podatkowego."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji nabycia akcji NFI i interpretacji przepisów obowiązujących w określonym czasie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa jest interesująca dla prawników procesowych i doradców podatkowych ze względu na szczegółową analizę przesłanek wznowienia postępowania i definicji oferty publicznej w kontekście podatkowym.
“Czy stare dokumenty mogą otworzyć drzwi do zwrotu podatku? Sąd wyjaśnia granice wznowienia postępowania.”
Dane finansowe
WPS: 7645 PLN
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.