I SA/Gl 832/21Odmowa umorzenia postępowania egzekucyjnego podatek alimenty
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi A. W. na postanowienie Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Katowicach, które utrzymało w mocy postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w B. o odmowie umorzenia postępowania egzekucyjnego. Skarżąca wniosła o umorzenie postępowania, argumentując, że tytuł wykonawczy jest wadliwy, ponieważ nie zawiera podstawy prawnej egzekwowanego obowiązku, a samo zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2019 r. nie powstało. Kwestionowała ona prawidłowość elektronicznego zeznania PIT-37, twierdząc, że dotyczyło ono świadczenia alimentacyjnego, które nie podlega opodatkowaniu, oraz że nie miała możliwości ani wiedzy, aby samodzielnie rozliczyć się elektronicznie. Sąd administracyjny w Gliwicach oddalił skargę. W uzasadnieniu wskazano, że tytuł wykonawczy został sporządzony zgodnie z obowiązującymi przepisami i wzorami, a zobowiązanie podatkowe powstało w wyniku automatycznej akceptacji zeznania PIT-37, zgodnie z art. 45cd ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ skarżąca nie złożyła zeznania na dotychczasowych zasadach ani nie odrzuciła przygotowanego formularza. Sąd podkreślił, że kwestia istnienia obowiązku podatkowego jako podstawa zarzutów w postępowaniu egzekucyjnym podlega rozpoznaniu w odrębnym postępowaniu, a w niniejszej sprawie oceniano jedynie wadliwość formalną tytułu wykonawczego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących automatycznej akceptacji zeznań PIT w systemie Twój e-PIT oraz wymogów formalnych tytułu wykonawczego w postępowaniu egzekucyjnym.
Dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego z rozliczeniem podatkowym na podstawie danych z ZUS i świadczeń alimentacyjnych.
Zagadnienia prawne (3)
Czy tytuł wykonawczy spełnia wymogi formalne określone w art. 27 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w szczególności w zakresie wskazania podstawy prawnej egzekwowanego obowiązku?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, tytuł wykonawczy został prawidłowo wypełniony, wskazując rodzaj należności (podatek dochodowy od osób fizycznych), podstawę prawną (deklaracja PIT-37) oraz okres, którego dotyczy należność.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że wskazanie w tytule wykonawczym rodzaju należności, podstawy prawnej w postaci deklaracji PIT-37 oraz okresu od 1 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. jest wystarczające do identyfikacji obowiązku i spełnia wymogi art. 27 u.p.e.a.
Czy zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2019 r. powstało w sytuacji, gdy skarżąca kwestionuje prawidłowość automatycznie zaakceptowanego zeznania PIT-37 i twierdzi, że dotyczy ono świadczenia alimentacyjnego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, zobowiązanie podatkowe powstało w wyniku automatycznej akceptacji zeznania PIT-37 zgodnie z art. 45cd ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ skarżąca nie podjęła działań w celu jego odrzucenia lub złożenia zeznania na dotychczasowych zasadach.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że zgodnie z przepisami, niedokonanie akceptacji lub odrzucenie przygotowanego przez organ podatkowy zeznania PIT-37 przed upływem terminu oznacza jego automatyczną akceptację, co skutkuje powstaniem należności podatkowej do zapłaty. Skarżąca nie złożyła zeznania na dotychczasowych zasadach ani nie dokonała korekty.
Czy świadczenie alimentacyjne otrzymywane przez skarżącą od męża podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Odpowiedź sądu
Sąd nie rozstrzygnął bezpośrednio tej kwestii w kontekście umorzenia postępowania egzekucyjnego, wskazując, że ocena istnienia obowiązku podatkowego jako podstawa zarzutów w postępowaniu egzekucyjnym podlega rozpoznaniu w odrębnym postępowaniu. Niemniej jednak, analiza organu nadzoru wskazuje, że alimenty mogą podlegać opodatkowaniu, jeśli przekraczają określone kwoty zwolnienia.
Uzasadnienie
Sąd odwołał się do art. 59 § 1 u.p.e.a., który dotyczy wad formalnych powodujących niemożność prowadzenia postępowania egzekucyjnego, a kwestia istnienia obowiązku podatkowego jest przedmiotem odrębnego postępowania dotyczącego zarzutów w sprawie egzekucji administracyjnej.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (16)
Główne
u.p.e.a. art. 59 § 1
Ustawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
Określa przypadki obligatoryjnego umorzenia postępowania egzekucyjnego.
u.p.e.a. art. 27 § 1
Ustawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
Określa wymogi, jakie musi spełniać tytuł wykonawczy.
u.p.d.o.f. art. 45 § cd
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Reguluje kwestie związane z elektronicznym składaniem zeznań podatkowych (Twój e-PIT) i automatyczną akceptacją.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2020 r. w sprawie wzorów tytułów wykonawczych stosowanych w egzekucji administracyjnej
PPSA art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
u.p.e.a. art. 3a § 1
Ustawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
Stanowi, że tytuł wykonawczy wystawiony przez wierzyciela będącego jednocześnie organem egzekucyjnym stanowi podstawę do wszczęcia i prowadzenia egzekucji administracyjnej zobowiązania podatkowego.
u.p.d.o.f. art. 20 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy powstania zobowiązania podatkowego.
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa zwolnienia z podatku dochodowego, w tym dotyczące alimentów.
u.p.d.o.f. art. 45 § cd
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa skutki automatycznej akceptacji zeznania podatkowego.
u.p.d.o.f. art. 45 § cf
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy obowiązku informowania podatnika o różnicy między podatkiem należnym a sumą zaliczek.
k.p.a. art. 138 § 1
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 144
Kodeks postępowania administracyjnego
O.p. art. 2 § 4
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 21 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 21 § 2
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 21 § 3
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Odrzucone argumenty
Tytuł wykonawczy nie zawiera podstawy prawnej egzekwowanego obowiązku. • Zobowiązanie podatkowe nie powstało, gdyż dotyczy świadczenia alimentacyjnego. • Elektroniczne zeznanie PIT-37 zostało wygenerowane bez wiedzy i woli skarżącej. • Skarżąca nie posiada możliwości technicznych ani wiedzy do samodzielnego korzystania z systemu e-PIT. • Świadczenie alimentacyjne nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. • Doszło do podwójnego opodatkowania świadczenia alimentacyjnego (podatek dochodowy i podatek od czynności cywilnoprawnych).
Godne uwagi sformułowania
tytuł wykonawczy nie zawiera podstawy prawnej egzekwowanego obowiązku • alimenty są wyłączone z właściwości organów podatkowych • usługa Twój e-PIT nie jest automatyczną metodą dokonywania rozliczeń podatkowych • zobowiązanie podatkowe powstaje z mocy prawa, a nie z mocy deklaracji podatkowej • niedokonanie akceptacji lub odrzucenia udostępnionego zeznania przed upływem terminu oznacza złożenie udostępnionego zeznania w ostatnim dniu tego terminu (automatyczna akceptacja)
Skład orzekający
Anna Tyszkiewicz-Ziętek
Przewodniczący
Agata Ćwik-Bury
Sędzia
Monika Krywow
Asesor (sprawozdawca)
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących automatycznej akceptacji zeznań PIT w systemie Twój e-PIT oraz wymogów formalnych tytułu wykonawczego w postępowaniu egzekucyjnym."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego z rozliczeniem podatkowym na podstawie danych z ZUS i świadczeń alimentacyjnych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego systemu rozliczeń podatkowych (Twój e-PIT) i potencjalnych problemów z nim związanych, a także kwestii opodatkowania alimentów, co może być interesujące dla szerszego grona podatników.
“Czy Twój e-PIT rozliczył Ci podatek bez Twojej wiedzy? Sąd wyjaśnia, kiedy automatyczna akceptacja zeznania staje się wiążąca.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.