I SA/Gd 1162/18Obniżenie VAT split payment termin deklaracji
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka "A" S.A. wniosła o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości zastosowania mechanizmu obniżenia zobowiązania podatkowego z tytułu VAT (tzw. "skonto") na podstawie art. 108d ustawy VAT. Spółka planowała zapłacić zobowiązanie VAT w całości z rachunku VAT przed terminem płatności, jednak złożyć deklarację VAT w późniejszym terminie, mieszczącym się w ustawowych ramach. Zdaniem spółki, kluczowe są dwa warunki: zapłata z rachunku VAT i dokonanie jej przed terminem, a moment złożenia deklaracji nie ma znaczenia. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał to stanowisko za nieprawidłowe, argumentując, że kwota zobowiązania podatkowego, o którą można obniżyć podatek, musi wynikać z deklaracji złożonej przed terminem płatności. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, rozpoznając skargę spółki, podzielił stanowisko organu interpretacyjnego. Sąd podkreślił, że art. 108d ustawy VAT przewiduje możliwość obniżenia konkretnego zobowiązania podatkowego, które musi wynikać z deklaracji złożonej przed ustawowym terminem. Zapłata dokonana przed terminem, ale bez złożenia deklaracji w tym samym czasie, nie spełnia warunku skonkretyzowania zobowiązania podatkowego, a tym samym nie uprawnia do skorzystania z mechanizmu "skonta". Sąd oddalił skargę spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie interpretacji przepisów dotyczących mechanizmu podzielonej płatności (split payment) i możliwości skorzystania z "skonta" VAT w kontekście terminu złożenia deklaracji podatkowej.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, w której zapłata następuje przed terminem, ale deklaracja jest składana po terminie płatności.
Zagadnienia prawne (1)
Czy zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu VAT z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty, ale złożenie deklaracji VAT po terminie płatności, uprawnia do obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego na podstawie art. 108d ustawy VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu VAT z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty, przy jednoczesnym złożeniu deklaracji VAT po terminie płatności, nie uprawnia do obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego na podstawie art. 108d ustawy VAT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że art. 108d ustawy VAT dotyczy obniżenia konkretnego zobowiązania podatkowego, które musi wynikać z deklaracji złożonej przed terminem płatności. Zapłata dokonana przed terminem, ale bez złożenia deklaracji w tym samym czasie, nie spełnia warunku skonkretyzowania zobowiązania.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (13)
Główne
ustawa VAT art. 108d § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Warunkiem obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego z tytułu VAT jest zapłata w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku, a kwota zobowiązania musi wynikać z deklaracji złożonej przed terminem płatności.
Pomocnicze
ustawa VAT art. 99 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Określa termin składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne.
ustawa VAT art. 103 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Określa termin obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne.
ustawa VAT art. 108a § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Reguluje możliwość zastosowania mechanizmu podzielonej płatności.
ustawa VAT art. 108a § 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Opisuje sposób zastosowania mechanizmu podzielonej płatności.
ustawa VAT art. 108d
Ustawa o podatku od towarów i usług
Określa wzór do obliczenia kwoty obniżenia zobowiązania podatkowego.
Prawo bankowe art. 62a § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe
Definiuje rachunek VAT.
Prawo bankowe art. 62b
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe
Określa cel obciążenia rachunku VAT.
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Reguluje uchylenie interpretacji indywidualnej przez sąd.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Reguluje oddalenie skargi przez sąd.
Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § 1
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 roku - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Określa zakres kontroli sądowej sprawowanej przez sądy administracyjne.
Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 roku - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Określa zakres kontroli sądowej sprawowanej przez sądy administracyjne.
Ustawa z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw
Wprowadziła mechanizm podzielonej płatności i art. 108d ustawy VAT.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Stanowisko Dyrektora KIS, że kwota zobowiązania podatkowego musi wynikać z deklaracji złożonej przed terminem płatności, jest prawidłowe.
Odrzucone argumenty
Argumentacja spółki, że moment złożenia deklaracji VAT nie ma znaczenia dla możliwości skorzystania z mechanizmu "skonta" VAT, jeśli zapłata nastąpiła z rachunku VAT przed terminem.
Godne uwagi sformułowania
kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku wynikającą z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania • zobowiązanie w podatku od towarów i usług powstaje z mocy przepisu prawa i bez znaczenia pozostaje, kiedy podatnik wyjawi w deklaracji podatkowej zaistnienie zdarzenia rodzącego skutki podatkowe, ponieważ termin zapłaty podatku pozostaje niezmienny
Skład orzekający
Małgorzata Tomaszewska
przewodniczący
Elżbieta Rischka
sędzia
Irena Wesołowska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie interpretacji przepisów dotyczących mechanizmu podzielonej płatności (split payment) i możliwości skorzystania z \"skonta\" VAT w kontekście terminu złożenia deklaracji podatkowej."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, w której zapłata następuje przed terminem, ale deklaracja jest składana po terminie płatności.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy popularnego mechanizmu podzielonej płatności i "skonta" VAT, a rozstrzygnięcie wyjaśnia kluczowy aspekt związany z terminem złożenia deklaracji, co jest istotne dla wielu podatników.
“Split payment i "skonto" VAT: Czy późniejsza deklaracja zniweczy Twoje prawo do obniżki podatku?”
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.