I SA/Łd 581/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi E. K. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Łodzi, utrzymującą w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zgierzu o odmowie umorzenia zaległości podatkowej w podatku od spadków i darowizn wraz z odsetkami. Podatniczka wnioskowała o umorzenie ze względu na trudną sytuację majątkową i zdrowotną, wskazując na skomplikowany stan prawny nabycia nieruchomości, która była jej posiadaniu od ponad 30 lat, oraz fakt zapłacenia podatku od darowizny w przeszłości. Organy podatkowe odmówiły umorzenia, uznając, że nie zostały spełnione przesłanki ważnego interesu podatnika ani interesu publicznego. Podkreślono, że podatniczka jest współwłaścicielem nieruchomości, posiada stały dochód z emerytury, a jej miesięczne wydatki znacznie przekraczają dochody, co nie zostało wystarczająco udokumentowane. Dodatkowo, Prezydent Miasta Zgierza, jako organ współdziałający, odmówił zgody na umorzenie, wskazując na brak wystarczających dowodów i nadzwyczajnych okoliczności. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi oddalił skargę, podzielając stanowisko organów. Sąd uznał, że organy prawidłowo zebrały i oceniły materiał dowodowy, a odmowa umorzenia była uzasadniona brakiem spełnienia przesłanek z art. 67a § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej, w tym brakiem nadzwyczajnych okoliczności oraz wiążącą odmową zgody przez organ samorządowy.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przesłanek umorzenia zaległości podatkowych (ważny interes podatnika, interes publiczny) w kontekście trudnej sytuacji majątkowej i zdrowotnej, a także znaczenie zgody organu samorządowego na umorzenie należności gminnych.
Sprawa dotyczy specyficznej sytuacji podatniczki i wymaga uwzględnienia indywidualnych okoliczności oraz przepisów dotyczących współdziałania organów.
Zagadnienia prawne (3)
Czy trudna sytuacja majątkowa i zdrowotna podatnika uzasadnia umorzenie zaległości podatkowej w podatku od spadków i darowizn?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli nie zostaną spełnione przesłanki ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego, a podatnik posiada majątek mogący posłużyć do spłaty zobowiązania.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że mimo trudnej sytuacji finansowej i zdrowotnej skarżącej, nie wykazano nadzwyczajnych okoliczności niezależnych od jej woli, które uniemożliwiałyby spłatę zobowiązania. Podatniczka posiadała majątek (udział w nieruchomości) i stały dochód, a rozbieżność między dochodami a wydatkami nie została wystarczająco wyjaśniona.
Czy odmowa zgody przez organ samorządowy na umorzenie zaległości podatkowej jest wiążąca dla organów podatkowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, odmowa zgody przez przewodniczącego zarządu jednostki samorządu terytorialnego na umorzenie zaległości podatkowych, stanowiących dochód gminy, jest wiążąca dla organów podatkowych.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że zgodnie z art. 18 ust. 2 ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego, umorzenie należności stanowiących dochód gminy wymaga zgody organu samorządowego. Brak takiej zgody uniemożliwia organowi podatkowemu pozytywne załatwienie wniosku o umorzenie.
Jakie są kryteria oceny "ważnego interesu podatnika" i "interesu publicznego" w kontekście umorzenia zaległości podatkowych?
Odpowiedź sądu
Ważny interes podatnika wymaga wykazania wyjątkowych, niezależnych od podatnika okoliczności uniemożliwiających spłatę, a interes publiczny wiąże się z wartościami społecznymi jak sprawiedliwość i bezpieczeństwo, a także sytuacją, gdy zapłata zobowiązania spowoduje konieczność sięgania po pomoc państwa.
Uzasadnienie
Sąd przywołał definicje i orzecznictwo dotyczące tych pojęć, podkreślając, że trudna sytuacja materialna nie zawsze automatycznie uzasadnia umorzenie, a interes publiczny wymaga ważenia różnych wartości, w tym zasady płacenia podatków.
Przepisy (16)
Główne
O.p. art. 67a § 1 pkt 3
Ordynacja podatkowa
Organ podatkowy może umorzyć zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym.
u.d.j.s.t. art. 18 § 2
Ustawa o dochodach jednostek samorządu terytorialnego
Naczelnik urzędu skarbowego może umarzać, odraczać termin zapłaty lub rozkładać na raty należności stanowiących dochód jednostek samorządu terytorialnego, wyłącznie za zgodą przewodniczącego zarządu jednostki samorządu terytorialnego.
Pomocnicze
O.p. art. 67a § 2
Ordynacja podatkowa
Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.
u.d.j.s.t. art. 18 § 1
Ustawa o dochodach jednostek samorządu terytorialnego
u.d.j.s.t. art. 4 § 1 pkt 1 lit. g
Ustawa o dochodach jednostek samorządu terytorialnego
Podatki od spadków i darowizn stanowią dochody własne gminy.
p.u.s.a. art. 1 § 1
Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.u.s.a. art. 1 § 2
Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 209 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 209 § 4
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Odrzucone argumenty
Naruszenie art. 67a § 1 pkt 3 O.p. w zw. z art. 18 ust. 1 i 2 u.d.j.s.t. poprzez bezpodstawną odmowę umorzenia zaległości. • Naruszenie art. 121, 122, 187 § 1 i 191 O.p. poprzez dowolną ocenę materiału dowodowego i nieuprawnione przyjęcie braku podstaw do umorzenia.
Godne uwagi sformułowania
instytucja umorzenia należności... ma charakter uznaniowy • ważny interes podatnika to sytuacja, gdy z powodu nadzwyczajnych, losowych przypadków, podatnik nie jest w stanie uregulować zaległości podatkowych. • interes publiczny to sytuacja, gdy zapłata zaległości podatkowej spowoduje konieczność sięgania przez podatnika do środków pomocy państwa • odmowa zgody przez przewodniczącego zarządu jednostki samorządu terytorialnego... była dla organów podatkowych stanowiskiem wiążącym
Skład orzekający
Joanna Grzegorczyk-Drozda
przewodniczący
Bożena Kasprzak
sprawozdawca
Agnieszka Gortych-Ratajczyk
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przesłanek umorzenia zaległości podatkowych (ważny interes podatnika, interes publiczny) w kontekście trudnej sytuacji majątkowej i zdrowotnej, a także znaczenie zgody organu samorządowego na umorzenie należności gminnych."
Ograniczenia: Sprawa dotyczy specyficznej sytuacji podatniczki i wymaga uwzględnienia indywidualnych okoliczności oraz przepisów dotyczących współdziałania organów.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa ilustruje złożoność procedury umarzania zaległości podatkowych i konieczność spełnienia rygorystycznych przesłanek, co jest istotne dla prawników procesowych i doradców podatkowych.
“Czy trudna sytuacja życiowa zawsze gwarantuje umorzenie długu wobec państwa? Sąd administracyjny wyjaśnia.”
Dane finansowe
WPS: 6300 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.