I SA/Łd 1236/14Odliczenie VAT nierzetelne faktury olej napędowy 8
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi P. K. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Ł., która utrzymała w mocy decyzję organu pierwszej instancji odmawiającą prawa do odliczenia podatku naliczonego w kwocie 15.214,10 zł z faktur VAT wystawionych przez firmę A Sp. z o.o. dotyczących zakupu oleju napędowego. Organy podatkowe uznały, że faktury te stwierdzały czynności, które nie zostały dokonane, powołując się na zeznania prezesa firmy A, J. D., który przyznał, że spółka została utworzona do wystawiania pustych faktur. Dodatkowo, istniała decyzja Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej nakładająca na firmę A podatek VAT z tytułu wystawienia "pustych faktur" oraz prawomocny wyrok skazujący J. D. za przestępstwa karnoskarbowe związane z wystawianiem nierzetelnych faktur. Skarżący zarzucał naruszenie przepisów dotyczących przedawnienia zobowiązań podatkowych, odmowę przeprowadzenia dowodów oraz błędną ocenę wiarygodności dowodów. Sąd administracyjny, po analizie przepisów Ordynacji Podatkowej i orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego dotyczącego zawieszenia biegu terminu przedawnienia, uznał, że mimo naruszenia przepisu art. 70c OP, doszło do skutecznego zawieszenia biegu terminu przedawnienia na skutek przedstawienia zarzutów skarżącemu. Sąd zaakceptował również ustalenia organów podatkowych co do nierzetelności faktur, uznając, że podatnik nie dołożył należytej staranności przy weryfikacji kontrahenta i świadomie uczestniczył w oszustwie podatkowym. W związku z tym skarga została oddalona.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących prawa do odliczenia VAT z nierzetelnych faktur, zasady należytej staranności podatnika oraz skutki prawne wszczęcia postępowania karnego skarbowego dla biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych.
Sprawa dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów w brzmieniu obowiązującym w danym okresie. Nowelizacje przepisów mogą wpływać na stosowanie analogicznych rozwiązań w przyszłości.
Zagadnienia prawne (3)
Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur, które stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur, które nie dokumentują rzeczywistych transakcji.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy podatkowe zgromadziły wystarczający materiał dowodowy (zeznania świadków, decyzje organów kontroli skarbowej, wyrok skazujący) wskazujący na nierzetelność faktur i brak faktycznego dokonania transakcji. Podatnik nie dołożył należytej staranności przy weryfikacji kontrahenta.
Czy doszło do skutecznego zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku z wszczęciem postępowania karnego skarbowego, mimo braku zawiadomienia podatnika o skutkach podatkowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, doszło do skutecznego zawieszenia biegu terminu przedawnienia, nawet jeśli podatnik nie został od razu zawiadomiony o skutkach podatkowych.
Uzasadnienie
Sąd, powołując się na orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego i nowelizację Ordynacji Podatkowej, stwierdził, że przedstawienie zarzutów skarżącemu przed upływem terminu przedawnienia skutkowało zawieszeniem jego biegu. Choć naruszono przepis art. 70c OP, nie miało to wpływu na wynik sprawy, gdyż samo wszczęcie postępowania karnego i przedstawienie zarzutów jest równoznaczne z zawieszeniem biegu terminu przedawnienia.
Czy odmowa przeprowadzenia dowodów z zeznań świadków przez organ podatkowy była uzasadniona?
Odpowiedź sądu
Tak, odmowa była uzasadniona, ponieważ teza dowodowa zmierzała do wykazania, że dostawy paliwa miały miejsce, co nie było kwestionowane przez organy podatkowe.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że skoro organy podatkowe nie kwestionowały faktu nabycia paliwa przez skarżącego, a jedynie nierzetelność faktur, przeprowadzenie dowodów na okoliczność faktycznych dostaw było zbędne.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (9)
Główne
u.p.t.u. art. 86 § ust. 1 i ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Określa prawo do odliczenia podatku naliczonego.
u.p.t.u. art. 88 § ust. 3a pkt 4 lit. a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Faktury stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego.
OP art. 70 § § 1
Ordynacja podatkowa
Określa termin przedawnienia zobowiązania podatkowego.
OP art. 70 § § 6 pkt 1
Ordynacja podatkowa
Zawieszenie biegu terminu przedawnienia w przypadku wszczęcia postępowania karnego skarbowego.
Pomocnicze
OP art. 70c
Ordynacja podatkowa
Obowiązek zawiadomienia podatnika o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia.
kks art. 56 § § 2
Kodeks karny skarbowy
Przestępstwo skarbowe związane z niewykonaniem zobowiązania podatkowego.
kks art. 6 § § 2
Kodeks karny skarbowy
u.p.t.u. art. 108 § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Obowiązek zapłaty podatku VAT z tytułu wystawienia "pustych faktur".
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2013 roku
Nowelizacja Ordynacji Podatkowej wprowadzająca art. 70c.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Faktury nie dokumentowały rzeczywistych transakcji. • Podatnik nie dołożył należytej staranności przy weryfikacji kontrahenta. • Doszło do skutecznego zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Odrzucone argumenty
Zarzuty naruszenia przepisów dotyczących przedawnienia zobowiązań podatkowych. • Zarzuty odmowy przeprowadzenia dowodów z zeznań świadków. • Zarzuty błędnej oceny wiarygodności dowodów.
Godne uwagi sformułowania
firma A została utworzona dla potrzeb wystawiania pustych faktur VAT z tytułu sprzedaży i nigdy nie prowadziła faktycznie żadnej działalności gospodarczej • Podatnik świadomie uczestniczył w nadużyciu, doskonale orientując się, iż sporne faktury są nierzetelne. • zasady doświadczenia życiowego pokazują, że nabywając w 2007 r. 18.000 litrów paliwa po "atrakcyjnej" cenie, należałoby przynajmniej zbadać i sprawdzić firmę proponującą korzystną ofertę oraz pochodzenie, jakość i koncesję na obrót oferowanym towarem, czego Strona Skarżąca nie uczyniła.
Skład orzekający
Paweł Kowalski
przewodniczący-sprawozdawca
Bożena Kasprzak
członek
Cezary Koziński
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących prawa do odliczenia VAT z nierzetelnych faktur, zasady należytej staranności podatnika oraz skutki prawne wszczęcia postępowania karnego skarbowego dla biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych."
Ograniczenia: Sprawa dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów w brzmieniu obowiązującym w danym okresie. Nowelizacje przepisów mogą wpływać na stosowanie analogicznych rozwiązań w przyszłości.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu odliczania VAT od nierzetelnych faktur i pokazuje, jak ważne jest zachowanie należytej staranności przez podatników. Dodatkowo, porusza kwestię przedawnienia zobowiązań podatkowych w kontekście postępowań karnych skarbowych.
“Czy można odliczyć VAT od faktury, która jest "pusta"? Sąd wyjaśnia, kiedy należyta staranność ratuje podatnika.”
Dane finansowe
WPS: 15 214,1 PLN
Sektor
paliwa
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.