VII U 529/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła odwołania L.M. od decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) ustalającej roczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za rok 2022. ZUS określił tę podstawę na kwotę 1.498.496,95 zł, wliczając do niej dochody uzyskane przez L.M. z tytułu posiadania udziałów w zagranicznych spółkach osobowych (zlokalizowanych na Wyspach Normandzkich i w Wielkiej Brytanii). L.M. argumentował, że jego udział w tych spółkach ma charakter pasywny, nie wiąże się z prowadzeniem działalności gospodarczej w Polsce i nie powinien stanowić podstawy do objęcia go ubezpieczeniami społecznymi i zdrowotnym. Podkreślał, że spółki te nie prowadzą działalności w Polsce, a jego rola ogranicza się do wkładu finansowego. Sąd Okręgowy w Warszawie oddalił odwołanie. Sąd uznał, że zgodnie z obowiązującymi przepisami (m.in. art. 81 ust. 2 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), polski rezydent podatkowy ma obowiązek rozliczyć w Polsce wszystkie swoje dochody, w tym te uzyskane za granicą. Sąd stwierdził, że dochody uzyskane poza terytorium Polski z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej (w tym z udziałów w spółkach transparentnych podatkowo, gdzie obowiązek podatkowy spoczywa na wspólnikach) sumują się z dochodami krajowymi i stanowią podstawę do ustalenia rocznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. Sąd podkreślił, że ZUS prawidłowo zastosował przepisy prawa, opierając się na danych z Urzędu Skarbowego, a kwestia podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu nie była przedmiotem sporu, lecz jedynie wysokość podstawy wymiaru składki. W konsekwencji, sąd oddalił odwołanie i zasądził od L.M. na rzecz ZUS koszty zastępstwa procesowego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących wliczania dochodów z zagranicznych spółek osobowych do podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla polskich rezydentów podatkowych prowadzących działalność gospodarczą.
Dotyczy specyficznej sytuacji polskiego rezydenta podatkowego z dochodami z zagranicznych spółek osobowych, gdzie zastosowano metodę proporcjonalnego odliczenia podatku (jak w przypadku UK) i nie zapłacono podatku za granicą.
Zagadnienia prawne (2)
Czy dochody uzyskane przez polskiego rezydenta podatkowego z tytułu posiadania udziałów w zagranicznych spółkach osobowych, które nie prowadzą działalności w Polsce, stanowią podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w Polsce?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, dochody te należy wliczyć do podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że polski rezydent podatkowy ma obowiązek rozliczyć w Polsce wszystkie swoje dochody, w tym te uzyskane za granicą. Dochody z zagranicznych spółek osobowych, nawet o pasywnym charakterze udziału, sumują się z dochodami krajowymi i stanowią podstawę do ustalenia rocznej podstawy wymiaru składki zdrowotnej, zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Czy ZUS ma kompetencje do kwestionowania prawidłowości zeznania podatkowego złożonego przez podatnika?
Odpowiedź sądu
Nie, ZUS nie ma kompetencji do kwestionowania prawidłowości zeznania podatkowego, lecz opiera się na danych przekazanych przez Urząd Skarbowy.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że organ rentowy (ZUS) nie ustalał podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu, a jedynie naliczał i pobierał składkę zdrowotną na podstawie danych z Urzędu Skarbowego. ZUS nie ma podstaw do kwestionowania prawidłowości zeznania podatkowego, a jedynie stosuje obowiązujące przepisy do ustalenia podstawy wymiaru składki.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| L. M. | osoba_fizyczna | odwołujący |
| Zakład Ubezpieczeń Społecznych (...) Oddział w W. | instytucja | organ rentowy |
Przepisy (9)
Główne
u.ś.o.z. art. 81 § ust. 2
Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
Roczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą, opłacających podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 27, art. 30c lub art. 30 ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi dochód z działalności gospodarczej ustalony za rok kalendarzowy jako różnica między przychodami a kosztami uzyskania przychodów, pomniejszony o kwotę opłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
k.p.c. art. 477¹⁴ § § 1
Kodeks postępowania cywilnego
Sąd oddala odwołanie, jeżeli nie ma podstaw do jego uwzględnienia.
Pomocnicze
u.ś.o.z. art. 81 § ust. 2c pkt 5
Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
Przy ustalaniu dochodu z działalności gospodarczej, który stanowi podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, stosuje się przepisy art. 24 ust. 1-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 63a, 63b, 152-154 u.p.d.o.f., a w przypadku osób prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów dochód ustala się z uwzględnieniem art. 44 ust. 2 zdanie drugie u.p.d.o.f.
u.s.u.s. art. 8 § ust. 6
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
Definicja osoby prowadzącej działalność gospodarczą na potrzeby ubezpieczeń społecznych, obejmująca m.in. osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy Prawo przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych, wspólników spółek jawnych, komandytowych, partnerskich, jednoosobowych spółek z o.o.
u.p.d.o.f. art. 3 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osoby fizyczne, które mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
u.p.d.o.f. art. 24 § ust. 2 zd. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dochodem z działalności gospodarczej dla podatników prowadzących księgi przychodów i rozchodów jest różnica pomiędzy przychodem a kosztami uzyskania, powiększona lub pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego.
u.p.d.o.f. art. 30c § ust. 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
W przypadku dochodów uzyskanych za granicą, od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie, jednak odliczenie to nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
k.p.c. art. 98
Kodeks postępowania cywilnego
Strona przegrywająca sprawę jest obowiązana zwrócić przeciwnikowi na jego żądanie koszty niezbędne do celowego dochodzenia praw i celowej obrony.
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie opłat za czynności radców prawnych art. 2 § pkt 6
Określa stawki minimalne opłat za czynności radców prawnych, w tym w sprawach o ustalenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Dochody uzyskane przez polskiego rezydenta podatkowego z zagranicznych spółek osobowych stanowią podstawę wymiaru składki zdrowotnej. • Polski rezydent podatkowy ma obowiązek rozliczyć w Polsce wszystkie swoje dochody, w tym uzyskane za granicą. • ZUS prawidłowo zastosował przepisy prawa, opierając się na danych z Urzędu Skarbowego.
Odrzucone argumenty
Udział w zagranicznych spółkach osobowych ma charakter pasywny i nie stanowi tytułu do objęcia ubezpieczeniem społecznym ani zdrowotnym w Polsce. • Dochody z zagranicznych spółek nie powinny być wliczane do podstawy wymiaru składki zdrowotnej.
Godne uwagi sformułowania
dochód z działalności gospodarczej ustalony za rok kalendarzowy jako różnica między osiągniętymi przychodami, w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów • dochody uzyskane poza terytorium Polski z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej nie zaliczają się do czynników pomniejszających dochód do wyliczenia rocznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne • Sąd w ramach swojego postępowania bada jedynie czy organ rentowy wydając zaskarżoną decyzję prawidłowo zastosowała obowiązujące przepisy.
Skład orzekający
Renata Gąsior
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących wliczania dochodów z zagranicznych spółek osobowych do podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla polskich rezydentów podatkowych prowadzących działalność gospodarczą."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji polskiego rezydenta podatkowego z dochodami z zagranicznych spółek osobowych, gdzie zastosowano metodę proporcjonalnego odliczenia podatku (jak w przypadku UK) i nie zapłacono podatku za granicą.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu rozliczeń podatkowych i składkowych dla przedsiębiorców działających międzynarodowo, co jest tematem budzącym zainteresowanie wśród prawników i księgowych.
“Dochody z zagranicznych spółek osobowych – czy musisz od nich zapłacić wyższą składkę zdrowotną w Polsce?”
Dane finansowe
WPS: 1 498 496,95 PLN
zwrot kosztów zastępstwa procesowego: 5400 PLN
Sektor
ubezpieczenia społeczne
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.